Wat zijn overlopende passiva?
Overlopende passiva zijn de verplichtingen met betrekking tot kosten die door het bedrijf zijn gemaakt gedurende één boekhoudperiode door het bedrijf, maar de betaling hiervoor is niet daadwerkelijk door het bedrijf gedaan in dezelfde boekhouding en worden opgenomen als de verplichting in de balans van de bedrijf.
Het zijn die uitgaven die nog niet zijn betaald onder de crediteurenadministratie. Met andere woorden, het bedrijf is verplicht om te betalen voor goederen en diensten die het heeft ontvangen, maar er zijn nog geen facturen voor ontvangen.
Het bestaat alleen in een boekhoudmethode op transactiebasis en niet onder de boekhoudmethode op contant geld. Deze worden gedurende de ene periode in de jaarrekening opgenomen en in de volgende periode teruggenomen. Hierdoor kunnen de werkelijk gemaakte kosten tegen de juiste prijs in rekening worden gebracht wanneer de volledige betaling heeft plaatsgevonden.
Overlopende verplichtingen zijn doorgaans periodiek en worden achteraf betaald, dwz na consumptie. Een bedrijf ontvangt bijvoorbeeld een waterrekening na het einde van de maand waarin het water is verbruikt. Het is essentieel om de wateruitgaven in de periode waarin het water wordt verbruikt te registreren door relevante boekhoudkundige posten in te voeren aan het einde van die specifieke boekhoudperiode. De toerekening van kosten resulteert in de presentatie van toe te rekenen kosten onder de betreffende rekeninghoofden in de winst- en verliesrekening en overlopende passiva op de balans.
Voorbeeld van overlopende passiva
- Opgebouwde rente: rente over een uitstaande lening die aan het einde van de verslagperiode niet is gefactureerd;
- Opgebouwde loonlijst: belastingen over het loon van de werknemer die in de volgende periode verschuldigd is;
- Opgebouwde diensten: dienst die in de huidige periode is ontvangen, maar in de volgende periode wordt gefactureerd;
- Opgebouwde lonen: Werknemers verdienen loon voor de dienst in de huidige periode, maar worden in de volgende rapportageperiode uitbetaald.
- Opgebouwde nutsvoorzieningen: voorzieningen die voor uw bedrijf worden gebruikt, maar waarvan de rekening niet is ontvangen;
Er is een klein maar belangrijk verschil tussen overlopende passiva en crediteuren. Hoewel dergelijke verplichtingen aan het einde van elke boekhoudperiode worden geregistreerd en aanzienlijke schattingen met zich meebrengen, worden de crediteuren gewoonlijk geregistreerd als de normale gang van zaken op basis van de juiste facturen van leveranciers.
Starbucks-voorbeeld
bron: Starbucks SEC Filings
De lijst met opgebouwde verplichtingen in Starbucks is -
- Overlopende compensatie en gerelateerde kosten
- Toegerekende bezettingskosten
- Overlopende belastingen
- Te betalen opgebouwde dividenden
- Opgebouwd kapitaal en andere operationele uitgaven
Overlopende passiva journaalboeking
De uitgave wordt gedebiteerd om de overlopende uitgave in de winst-en-verliesrekening te boeken, en er wordt een overeenkomstige schuld gecreëerd aan de passiefzijde van de balans. De boekhoudkundige boeking ziet er daarom als volgt uit:
Stap 1: - wanneer de uitgave is gemaakt
Organisaties maken de kosten in een bepaalde boekhoudperiode en hebben eigen schulden, maar zijn nog niet gefactureerd. We moeten deze uitgave opnemen als een opgebouwde verplichting in de boekhouding. We moeten de onkostenrekening afschrijven. Deze afschrijving verhoogt de kosten.
We moeten ook een rekening voor opgebouwde aansprakelijkheidskosten aanmaken en dit met hetzelfde bedrag crediteren. Het zal onze aansprakelijkheid vergroten.
Debetkosten
Te betalen kredietkosten
Stap 2: - wanneer de betaling heeft plaatsgevonden
In de volgende boekhoudperiode, wanneer de betaling is gedaan, moet u de oorspronkelijke boeking, die eerder in de boekhouding is gepasseerd, terugdraaien. Om de transactie terug te draaien, debiteert u de rekening voor opgebouwde passiva. De afschrijving verlaagt de aansprakelijkheid en crediteert contanten of een bankrekening omdat u de uitgave contant hebt betaald. Het zal ook de activa verminderen.
Te betalen debetkosten
Krediet contant
Voorbeelden
Een bedrijf heeft een jaarlijkse huur van een gebouw van 12.000. Het ontving echter geen factuur van de eigenaar en daarom werden de huurkosten niet in de boekhouding opgenomen.
Belangrijkste veronderstelling
- Periode = 12 maanden
- Jaarlijkse huur = 12.000
- Afrekenperiode = 1 maand
- Toegerekende kosten per periode = 12.000 x 1/12 = 1.000
Schuld / krediet
De journaalboekingen voor opgebouwde verplichtingen die hierboven worden weergegeven, debiteren de huurkostenrekening die de kosten voor het bedrijf van die bepaalde maand vertegenwoordigt voor het gebruik van het pand. De creditering, die de verplichting weergeeft om de leverancier (eigenaar van het gebouw) te betalen voor het bedrag van de tijdens de periode verbruikte service, wordt gecrediteerd voor toegerekende kosten.
Balans
Volgens de boekhoudkundige vergelijking, activa = passiva + eigen vermogen . Voor deze transactie wordt de boekhoudkundige vergelijking weergegeven in de volgende tabel.
In dit geval heeft de winst-en-verliesrekening een huurlast van 1.000 gemaakt en zijn de balansverplichtingen (als toe te rekenen kosten) verhoogd met 1.000. De last in de winst-en-verliesrekening verlaagt de winst na belastingen, de ingehouden winsten en daarmee het eigen vermogen in het bedrijf.
Belang
Wanneer een bedrijf financiële overzichten opstelt met behulp van een boekhouding op transactiebasis, zijn de opgemaakte financiële overzichten nauwkeuriger omdat het een volledige meting is van de transacties en gebeurtenissen voor elke periode.
Dit complete beeld helpt analisten om de huidige financiële gezondheid van een bedrijf beter te begrijpen en om zijn toekomstige financiële positie op een betere manier te voorspellen. Dit is in tegenstelling tot de boekhoudmethode op kasbasis, die alleen financiële transacties en gebeurtenissen registreert wanneer contanten worden uitgewisseld, wat resulteert in te lage en te hoge opgaven van inkomsten en rekeningsaldi.
Hoe verschilt het van Cash Accounting?
De tweewekelijkse loonperiode van ABC Inc. eindigt op 30 september en de salarissen aan de werknemers worden twee dagen later, namelijk op 2 oktober, uitbetaald. Het totale bedrag aan lonen dat aan werknemers verschuldigd is voor de periode die eindigt op 30 september, is $ 15.000 .
Kasboekhouding
Aangezien de laatste tweewekelijkse loonlijst van $ 15.000 in september werd betaald, maar niet in die maand zelf werd betaald, wordt het bedrag niet opgenomen in de resultatenrekening van september. Het zal ervoor zorgen dat de totale lonen van het bedrijf te laag worden weergegeven dan wat er in september daadwerkelijk is gemaakt, waardoor de winst van het bedrijf hoger lijkt dan de werkelijke.
Boekhouding van overlopende passiva
De inschrijving vindt eind september als volgt plaats: - Creditloon te betalen $ 14.000 - Debetloon $ 14.000. Deze boeking resulteert in een meer volledige, nauwkeurige weergave van de verplichtingen en kosten van het bedrijf in de jaarrekening van september in vergelijking met de contante boekhoudmethode.
