Wat zijn aanpassingen in de voorgaande periode?
Aanpassingen van voorgaande perioden zijn aanpassingen die zijn aangebracht in perioden die geen huidige periode zijn, maar al zijn verwerkt omdat er veel statistieken zijn waarbij de boekhouding gebruikmaakt van benadering en dat de benadering niet altijd een exact bedrag is en daarom vaak moet de andere principes blijven intact.
Uitleg
Vorige periode Aanpassingen worden aangebracht in de jaarrekening om de inkomsten of uitgaven te corrigeren die in het lopende jaar zijn ontstaan als gevolg van weglatingen of fouten bij het opstellen van jaarrekeningen van een of meer perioden in het verleden.
- Deze aanpassingen worden ook gebruikt in het geval van “Realisatie van een winstbelastingvoordeel” voortvloeiend uit de operationele verliezen van een gekochte dochteronderneming (voordat ze werden verworven). Hoewel het duidelijk gedefinieerd en zeldzaam is, is een aanpassing in de voorgaande periode geïmpliceerd in het bovengenoemde scenario.
- De term omvat geen andere aanpassingen die noodzakelijk zijn door de omstandigheden, die verband houden met aanpassingen in voorgaande perioden maar die in de lopende periode worden bepaald, bijvoorbeeld achterstallige betalingen aan werknemers als een herziening van hun salarissen met terugwerkende kracht tijdens de huidige jaar.
Fouten bij het opstellen van financiële overzichten kunnen worden veroorzaakt door de volgende redenen:
- Wiskundige fouten
- Fouten bij het toepassen van grondslagen voor financiële verslaggeving
- Verkeerde interpretatie van feiten en cijfers
- Het niet opbouwen of uitstellen van bepaalde uitgaven of inkomsten
- Vergissingen
- Fraude of misbruik van feiten bestond op het moment dat de financiële overzichten werden opgesteld;
Voorbeelden van aanpassingen / fouten in de voorgaande periode
Hieronder volgen enkele voorbeelden van fouten / aanpassingen uit de voorgaande periode, samen met hun invoer om dit te corrigeren:
MSA Company heeft in het jaar 2017 ten onrechte meubels en inrichting in rekening gebracht voor advertentiekosten ten bedrage van Rs. 50.000. De fout is vastgesteld in het jaar 2018. De journaalboekingen die zijn doorgegeven om hetzelfde te corrigeren, zullen zijn
Het is een verkeerde classificatie.
In het jaar 2017 heeft ABC Company de telefoonkosten niet opgebouwd, die begin 2018 zijn betaald. De correctie hiervoor zou zijn
In de bovenstaande fout zijn de kosten niet toegerekend.
Voorbeeld - Stein Mart, Inc
bron: sec.gov
- De jaarrekening van Stein Mart van vorig jaar bevatte fouten gemaakt in afwaarderingen van de voorraad, kosten voor verbetering van de erfpacht, gecompenseerd verzuim (betaalde vakantie), enz.
- Daarom heeft Stein Mart haar jaarverslag over 10K aangepast op basis van de aanbeveling van het auditcomité en in overleg met het management.
Praktische case-study
In het boekjaar 2018 leerde XYZ limited bij het opstellen van de overzichten te weten dat zij een fout heeft begaan bij de afschrijving van een kantoorgebouw dat in het voorgaande jaar werd verworven. Er is een fout opgetreden bij het berekenen van de afschrijving en ze hebben de afschrijving in de boekhouding met Rs.50,00.000 / - verkort. Ervan uitgaande dat deze fout materieel is, heeft het bedrijf besloten de vereiste aanpassingen uit de voorgaande periode door te voeren.
Laten we eerst de implicatie van het kort in rekening brengen van de afschrijving begrijpen: -
- Het nettoresultaat kwam aan de hogere kant omdat de bedrijfskosten aan een lagere kant werden berekend.
- Ervan uitgaande dat het bedrijf dividenden uitkeert uit zijn ingehouden winsten, heeft dit ook gevolgen voor de dividenden.
- Het heeft gevolgen voor de belastingverplichtingen van het bedrijf, aangezien de winsten doorgaans stijgen.
De correctie voor de fout zou worden gedaan door de volgende invoer in het beginsaldo van ingehouden winsten door te geven:
De volgende wijzigingen zullen resulteren in de openbaarmaking door de aanpassingen in het beginsaldo van ingehouden winsten: -
Bekendmakingen
Een entiteit moet materiële aanpassingen / fouten uit de voorgaande verslagperiode met terugwerkende kracht corrigeren in de eerste set van financiële overzichten die voor publicatie zijn goedgekeurd nadat deze zijn ontdekt op de volgende manieren:
- Herberekening van de vergelijkende bedragen voor de voorgaande periode (n) waarin de fout is opgetreden
- Als de fout zich voordeed vóór de vroegst gepresenteerde voorgaande verslagperiode, herformuleren van de beginsaldi van activa, passiva en eigen vermogen voor de vroegst gepresenteerde voorgaande periode
Op voorwaarde dat de fout / aanpassing in de voorgaande periode wordt gecorrigeerd door middel van retroactieve aanpassing, behalve voor zover het onpraktisch is om de periodespecifieke effecten of het cumulatieve effect van de fout te bepalen. Alleen wanneer het onpraktisch is om het cumulatieve effect van een fout te bepalen, kan alleen dan een fout uit voorgaande perioden prospectief door de entiteit worden rechtgezet.
Om dit te vermelden, moet de entiteit het volgende vermelden:
- De aard van de fout in de voorgaande periode
- Voor elke eerder gepresenteerde, voor zover praktisch uitvoerbaar, het bedrag van de correctie:
- Voor elke post in het financiële overzicht
- Voor elke gepresenteerde voorgaande periode, voor zover praktisch uitvoerbaar.
- Het bedrag van de correctie aan het begin van de vroegste voorgaande periode
- Als retroactieve aanpassing niet haalbaar is voor een bepaalde voorgaande periode, vermeld dan de omstandigheden die tot het bestaan van die voorwaarde hebben geleid en een beschrijving van hoe en vanaf wanneer de fout is gecorrigeerd.
- Jaarrekeningen van volgende perioden hoeven deze niet te herhalen.
Gevolgtrekking
Belanghebbenden van het bedrijf hebben de neiging om de fout en de aanpassingen van de vorige periode als een negatief idee te beschouwen, ervan uitgaande dat er een storing was in het boekhoudsysteem van het bedrijf en twijfelen aan de competentie van de accountants. Hoewel het het beste is om dergelijke aanpassingen te vermijden als het bedrag van de verwachte verandering niet van belang is om een getrouw beeld te geven van de prestaties en financiële positie van een bedrijf.
