Wat is MACRS-afschrijving?
MACRS (de volledige vorm is Modified Accelerated Cost Recovery System) is een afschrijvingsmethode voor belastingdoeleinden die in de Verenigde Staten wordt gebruikt en die het mogelijk maakt om in de eerdere jaren een hogere afschrijving te nemen en in de latere jaren minder. Het streeft naar maximale aftrek door middel van versnelde afschrijving om kapitaalinvesteringen aan te moedigen. MACRS-afschrijvingstabellen zijn echter niet aan te raden voor afschrijvingskosten voor gecontroleerde financiële overzichten, aangezien deze regels de gebruiksduur van het actief en de restwaarde negeren.
De bedrijven moeten daarom afzonderlijke boeken bijhouden voor belasting- en boekhoudkundige doeleinden voor afschrijvingsverschillen.
IRS MACRS Afschrijvingsberekeningsschema
Om het juiste afschrijvingspercentage te selecteren, moet men het onderstaande volgen op basis van het IRS Modified Accelerated Cost Recovery System MACRS-schema,
# 1 - Classificatie van activa
Bijv. Computerapparatuur wordt geclassificeerd als vastgoed voor 5 jaar, kantoormeubilair wordt geclassificeerd als vastgoed voor 7 jaar, woninghuur wordt geclassificeerd als vastgoed voor 27,5 jaar en niet-residentieel vastgoed wordt geclassificeerd als vastgoed voor 39 jaar.
# 2 - Selectie van de afschrijvingsmethode
Eigenaren van kleine bedrijven / bepaalde eigenaren kunnen overwegen om in de beginjaren een lagere belastingaftrek te nemen als ze verwachten dat de bedrijfswinsten in latere jaren zullen toenemen of als ze in eerdere perioden hogere winsten willen laten zien. Over het algemeen is het beter om te kiezen voor de hogere afschrijvingspercentages in de eerdere jaren voor maximale belastingbesparing.
Er zijn twee soorten afschrijvingssystemen beschikbaar: algemeen afschrijvingssysteem (GDS) en alternatief afschrijvingssysteem (ADS). Over het algemeen wordt GDS gebruikt, tenzij de wet het gebruik van ADS vermeldt.
# 3 -De periode waarin het goed werd geplaatst en van de dienst werd afgestoten
Dit principe bepaalt wanneer de gebruiksduur van een actief begint en eindigt. Het bepaalt het aantal maanden waarvoor belastingaftrek kan worden aangevraagd in het jaar waarin het actief wordt geplaatst voor gebruik en het jaar dat het wordt gebruikt.
Er zijn 3 soorten conventies voor de periode:
| Soorten overeenkomsten | Midden in de maand | Halverwege het kwartaal | Half jaar | |||
| Onroerend goed wordt in dienst gesteld of afgestoten . | halverwege de maand | in het midden van het kwartaal | het midden van het jaar | |||
| Toepasbaarheid | Alleen niet-residentieel onroerend goed, residentieel onroerend goed en alle spoorwegniveaus of tunnelboringen. | Wanneer de halverwege de maand niet van toepassing is, en de totale af te schrijven eigendommen die in de afgelopen 3 maanden in gebruik zijn genomen of zijn afgestoten, meer dan 40% van de totale af te schrijven grondslagen in dienst gedurende het hele jaar bedragen; | Wanneer noch de halverwege de maand, noch het midden van het kwartaal van toepassing zijn; | |||
| De belastingaftrek is beperkt tot | De halve maand afschrijving in de maand dat het object in dienst is gesteld / stilgelegd. | Bij 1,5 maand afschrijving in de maand is de woning in dienst gesteld / stopgezet. | 6 maanden afschrijving in de maand dat het pand in dienst is gesteld / stilgelegd. |
MACRS-afschrijvingsmethoden
Op basis van de IRS zijn er vier MACRS-afschrijvingsmethoden. Drie daarvan dekken het GDS-systeem en de laatste methode het ADS-systeem.
# 1 - Methode voor 200% dalende balans (GDS)
Het betekent dat het afschrijvingspercentage het dubbele is van het lineaire afschrijvingspercentage en de hoogste belastingaftrek gedurende de eerste jaren oplevert en vervolgens overgaat naar de lineaire methode wanneer die methode een gelijke of hogere aftrek oplevert.
# 2-150% Declining Balance Method (GDS)
De afschrijvingsmethode levert een hoger afschrijvingspercentage op van 150% meer dan de lineaire methode. Het verandert dan in het lineaire afschrijvingsbedrag wanneer die methode een gelijke of grotere aftrek oplevert.
# 3 - Straight Line Method (SLM) gedurende een GDS-herstelperiode
Met de SLM-afschrijvingsmethode kan elk jaar hetzelfde bedrag aan afschrijving worden afgetrokken, behalve in het eerste en laatste dienstjaar.
# 4 - Straight Line Method (SLM) gedurende een ADS-herstelperiode
Deze methode is vergelijkbaar met de bovenstaande SLM-methode. Deze methode is echter specifiek voor de genoemde eigendommen die minder dan 50% van de tijd zakelijk worden gebruikt. Daarom hebben de afschrijvingsschema's over het algemeen langere afschrijvingstermijnen voor een onroerend goed.
Voorbeelden van MACRS-afschrijving
Voorbeeld 1
Een machine met een levensduur van 7 jaar wordt gekocht voor USD 5000 en op 1 januari in gebruik genomen. Op basis van bovenstaande stappen,
- Classificatie van een actief - het is een onroerend goed voor 7 jaar
- Selectie van afschrijvingsmethode - Halfjaarlijkse afspraak, sinds:
- Het is niet gekwalificeerd voor activa die worden vermeld onder de conventie halverwege de maand en
- Het werd in het laatste kwartaal van het belastingjaar gekocht om in aanmerking te komen voor de conventie halverwege het kwartaal.
- Aangezien het actief wordt beschouwd als "niet-agrarische" 7-jarige eigendommen, wordt GDS volgens de 200% DB-methode overwogen.
- De periode waarin het actief werd geplaatst en van de hand werd gedaan: werd in dienst gesteld op 1 januari, dwz 1
Als we de tarieven gebruiken die door IRS worden genoemd, geven we voor een 7-jarig onroerend goed een afschrijvingspercentage van 14,29% voor jaar 1 op basis van een afnemend saldo van 200%.
$ 5000 X 14,29% = 714,5
Voorbeeld # 2
Een computer met een levensduur van 5 jaar wordt gekocht voor 5000 USD en op 1 april in gebruik genomen. Op basis van de bovenstaande stappen,
- Classificatie van onroerend goed - het is een onroerend goed voor 5 jaar
- Selectie van afschrijvingsmethode - Halfjaarlijkse afspraak, sinds:
- Het is niet gekwalificeerd voor activa die worden vermeld onder de conventie halverwege de maand en
- Het werd in het laatste kwartaal van het belastingjaar gekocht om in aanmerking te komen voor de conventie halverwege het kwartaal.
- Aangezien het actief wordt beschouwd als "niet-agrarische" 5-jarige eigendommen, wordt GDS met gebruikmaking van de 200% DB-methode overwogen.
- De periode waarin het actief werd geplaatst en van de hand werd gedaan: werd in dienst gesteld op 1 april, dwz 2
Als we de tarieven gebruiken die door de IRS worden genoemd voor een onroerend goed van 5 jaar, krijgen we een afschrijvingspercentage van 20% voor jaar 1 op basis van een afnemend saldo van 200%.
$ 5000 x 20% = 1000
Voorbeeld # 3
ABC heeft onlangs kantoormeubilair geïnstalleerd voor een bedrag van USD 100 miljoen, en het werd in gebruik genomen op 30 mei 2015. Het jaareinde van het bedrijf is 31 december.
De berekening van MACRS-afschrijving wordt uitgevoerd in de volgende stappen:
- Classificatie van onroerend goed - het is eigendom voor 5 jaar.
- Selectie van de afschrijvingsmethode - Aangezien het onroerend goed niet valt onder de halfjaarlijkse of halfjaarlijkse conventie, is de halfjaarlijkse conventie relevant en kan de organisatie kiezen voor de 150% of 200% degressieve methode.
- De periode waarin het actief werd geplaatst en van de hand werd gedaan: werd in dienst gesteld op 1 mei, dwz het 2e kwartaal.
Afschrijving
De afschrijving op basis van het Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) wordt opgenomen in de aangifte inkomstenbelasting van het bedrijf en gebruikt om het belastbaar inkomen te bepalen door rekening te houden met eventuele belastingvoordelen en aftrekposten die op het onroerend goed kunnen worden geclaimd. Alles bij elkaar, classificatie en kosten van activa, afschrijvingsmethode en de periode waarin het activum in gebruik is genomen, bepaalt het Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS).
