Audit van financiële overzichten (definitie, doelstellingen, principes)

Wat is de controle van de financiële overzichten?

Audit van financiële overzichten wordt gedefinieerd als een onafhankelijk onderzoek van de financiële overzichten van het bedrijf en de toelichtingen ervan door auditors en geeft een getrouw beeld van de financiële prestaties.

Belangrijkste financiële overzichten om te controleren

Resultatenrekening: dit is de verklaring van de financiële prestaties van een bedrijf gedurende een specifieke boekhoudperiode. Het toont de opbrengsten en kosten die zijn gemaakt door operationele en niet-operationele activiteiten, evenals de nettowinst of het nettoverlies tijdens deze periode.
Balans: Dit is een overzicht van de financiële positie van het bedrijf op een bepaald tijdstip. Het wordt gedaan door de activa, passiva en het eigen vermogen te specificeren om een idee te geven van wat het bedrijf bezit, samen met de passiva. De balans is opgesteld op basis van het idee dat activa = passiva + eigen vermogen.
Kasstroomoverzicht: Dit is een overzicht van de geldmiddelen en kasequivalenten die het bedrijf heeft ontvangen en vrijgegeven tijdens een specifieke boekhoudperiode.

Deze financiële overzichten worden vaak gebruikt voor controledoeleinden. Er kunnen echter enkele aanpassingen worden aangebracht aan de verklaringen van het bedrijf na afronding van de audit voor een betere weergave van de feiten.

Doelstellingen van de controle van financiële overzichten

De doelstellingen van een jaarrekeningcontrole

Het doel van een controle van financiële overzichten is om de auditor in staat te stellen een oordeel tot uitdrukking te brengen over de controle van financiële overzichten die is opgesteld door het management van de entiteit.
Hiervoor is het essentieel dat de jaarrekening wordt opgesteld in overeenstemming met de erkende grondslagen en praktijk voor financiële verslaggeving en de relevante wettelijke vereisten, en dat ze alle materiële zaken moeten vermelden.
Zijn oordeel vormt echter geen garantie met betrekking tot de toekomstige levensvatbaarheid van de onderneming of de efficiëntie of effectiviteit waarmee haar management de zaken van de onderneming heeft geleid.

Fasen van een controle van financiële overzichten

Laten we de volgende fasen bespreken.

# 1 - Planning en risicobeoordeling

Het is de eerste fase, waarbij een auditteam wordt samengesteld en algemene richtlijnen worden vastgesteld voor het effectief uitvoeren van een audit. De volgende stap is het bepalen van eventuele risico's die kunnen leiden tot materiële fouten in de verklaringen. Om dergelijke risico's te identificeren, moet de auditor een grondige kennis hebben van de branche en de zakelijke omgeving waarin het bedrijf opereert.

# 2 - Testen van interne controles

Deze fase omvat een kritische analyse van de interne beheersingsmaatregelen die door een onderneming worden toegepast en hun mate van doeltreffendheid bij het elimineren van elke mogelijkheid van afwijkingen van materieel belang in de financiële overzichten. Deze interne controles kunnen geautomatiseerde systemen en processen omvatten die door een bedrijf worden gebruikt om een hogere operationele efficiëntie te garanderen, activa te beschermen en ervoor te zorgen dat alle transacties nauwkeurig worden gerapporteerd.

# 3 - Gegevensgerichte controle

In dit stadium zoekt de auditor naar substantieel bewijs en kruisverificatie van feiten en cijfers die in de verklaringen worden gerapporteerd, waaronder het volgende:

Fysieke inspectie van activa, indien vereist.
Kruiscontrole van geregistreerde cijfers in verklaringen met feitelijke documenten en records bij het bedrijf;
Bevestigingen door derden of externe bevestigingen van financiële transacties en hun gegevens gerapporteerd door het bedrijf; Dit omvat vaak een onafhankelijke verificatie van dergelijke verklaringen van de banken en alle commerciële entiteiten waarmee een bedrijf zaken doet.

Verantwoordelijkheid voor controle van financiële overzichten

Hieronder vindt u de verantwoordelijkheid voor de jaarrekening:

Het management is verantwoordelijk voor het bijhouden van een up-to-date en behoorlijk boekhoudsysteem en tot slot het opstellen van financiële overzichten.
De accountant is verantwoordelijk voor het vormen en tot uitdrukking brengen van een oordeel over de jaarrekening.
De controle van de jaarrekening ontslaat het management niet van zijn verantwoordelijkheid.

Reikwijdte van een controle van financiële overzichten

De auditor bepaalt de reikwijdte van zijn controle met betrekking tot;

De eis van de relevante wetgeving
De uitspraken van het Instituut
Voorwaarden

De opdrachtvoorwaarden kunnen echter niet prevaleren boven de uitspraak van het instituut of de bepalingen van relevante wetgeving.

Belang

Verbetert de kwalificatie van het bedrijfsproces - Een rigoureus auditproces kan ook gebieden identificeren waar het management zijn controles of processen kan verbeteren, waardoor het bedrijf nog meer waarde kan toevoegen door de kwaliteit van zijn bedrijfsprocessen te verbeteren.
Zekerheid aan investeerders - Een gecontroleerd financieel overzicht biedt een hoge, maar niet absolute, mate van zekerheid dat de bedragen in de financiële overzichten van het bedrijf en de toelichtingen bij de rekeningen (toelichtingen) geen afwijkingen van materieel belang bevatten.
Waar en eerlijk beeld - Een goedkeurend (“schoon”) auditrapport geeft de gebruiker een auditoordeel, waarin staat dat financiële overzichten een getrouw beeld geven van alle materiële aspecten en in overeenstemming zijn met algemeen aanvaarde boekhoudprincipes.
Biedt consistentie - Audit van financiële overzichten biedt een niveau van consistentie in financiële rapportage waarop gebruikers van de financiële overzichten kunnen vertrouwen bij het analyseren van verschillende bedrijven en besluitvorming.

Beperkingen

De auditor kan geen absolute zekerheid verkrijgen.
Het is te wijten aan de inherente beperkingen van een controle waardoor de auditor overtuigend bewijs verkrijgt in plaats van overtuigend.
Het vloeit voort uit de aard van de financiële verslaggeving, de aard van de controlewerkzaamheden en de beperkingen met betrekking tot tijd en kosten.

Als gevolg van bovengenoemde inherente beperkingen is er een onvermijdelijk risico dat sommige afwijkingen van materieel belang onopgemerkt blijven.

Basisprincipes voor een controle van financiële overzichten

Hieronder staan enkele basisprincipes voor een controle van financiële overzichten.

# 1 - Integriteit, objectiviteit en onafhankelijkheid - De auditor moet recht door zee, eerlijk en oprecht zijn in zijn professionele werk. Hij moet eerlijk zijn en mag niet bevooroordeeld zijn.
# 2 - Vertrouwelijkheid - Hij dient de vertrouwelijkheid te bewaren van informatie die tijdens zijn werk is verkregen en dergelijke informatie niet aan derden bekend te maken.
# 3 - Vaardigheid en competentie - Hij dient zijn werk met de nodige professionele zorg uit te voeren. De audit moet worden uitgevoerd door personen met voldoende opleiding, ervaring en competentie.
# 4 - Werk uitgevoerd door anderen - De auditor kan werk delegeren aan assistenten of gebruik maken van werk dat is uitgevoerd door andere auditors en experts. Maar hij blijft verantwoordelijk voor zijn oordeel over financiële informatie.
# 5 - Documentatie - Hij moet zaken met betrekking tot de audit documenteren.
# 6 - Planning - Hij moet zijn werk plannen om een audit op een effectieve en tijdige manier uit te voeren. Plannen moeten gebaseerd zijn op kennis van de zaken van de klant.
# 7 - Controle-informatie - De auditor dient voldoende en geschikte controle-informatie te verkrijgen door nalevings- en gegevensgerichte controles uit te voeren. Bewijsmateriaal stelt de auditor in staat redelijke conclusies te trekken.
# 8 - Boekhoudsysteem en interne controle - Intern controlesysteem zorgt ervoor dat het boekhoudsysteem adequaat is en dat alle boekhoudkundige informatie naar behoren is geregistreerd. De auditor moet het boekhoudsysteem en de bijbehorende interne controles die door het management zijn aangenomen, begrijpen.
# 9 - Auditconclusies en rapportage - De auditor dient de conclusies die zijn getrokken uit de controle-informatie die is verkregen door het uitvoeren van werkzaamheden te beoordelen en te beoordelen. Het auditrapport dient een duidelijke schriftelijke uitdrukking van oordeel over de financiële overzichten te bevatten.