Herwaardering van activa (betekenis, methoden) | Topvoorbeeld met journaalboeking

Activaherwaardering is een aanpassing in de boekwaarde van het vaste actief door het naar boven of naar beneden aan te passen, afhankelijk van de reële marktwaarde van het vaste actief, dwz de herwaardering kan zowel de waardestijging als de afschrijving van de waarde van vaste activa weerspiegelen Het doel waarvoor herwaardering van activa plaatsvindt, omvat de verkoop van het actief aan een andere bedrijfseenheid, fusie of overname van het bedrijf, enz.

Wat is herwaardering van activa?

Herwaardering van activa betekent een verandering in de marktwaarde van activa, of deze nu stijgt of daalt. Over het algemeen worden evaluaties voor een actief uitgevoerd wanneer er een verschil is tussen de huidige marktwaarde van het actief en zijn waarde op de balans van het bedrijf.

Conform US GAAP moeten alle vaste activa worden opgenomen op basis van historische kosten. Bovendien dienen vaste activa te worden geherwaardeerd op basis van kostprijs of reële marktwaarde, indien deze lager is.
Conform IFRS moeten vaste activa tegen kostprijs worden geboekt. Daarna mogen bedrijven het kostenmodel of het herwaarderingsmodel gebruiken.
- In het kostprijsmodel wordt de boekwaarde van de activa niet aangepast en afgeschreven over de gebruiksduur.
- In het herwaarderingsmodel kan de kostprijs van het actief naar boven of naar beneden worden aangepast, afhankelijk van de reële waarde. In dit geval creëert herwaardering van activa een reserve met de naam 'Herwaarderingsreserve'. Wanneer de activawaarde wordt bijgeschreven op de herwaarderingsreserve en wanneer deze afneemt, wordt deze gedebiteerd. We herwaarderen de vaste activa en immateriële activa.

Methoden voor herwaardering van activa

# 1 - Indexeringsmethode

Bij deze methode is de index van toepassing op de kosten van activa om de huidige kosten te kennen. Indexlijst uitgegeven door de statistische afdeling.

# 2 - Huidige marktprijsmethode

Volgens de geldende marktprijs van activa.

Herwaardering van de grond en het gebouw - Voor het verkrijgen van de reële marktwaarde van het gebouw kunnen we de hulp inroepen van onroerendgoedwaarden / onroerendgoedhandelaren die op de markt beschikbaar zijn.
Fabriek en machines - Als we de eerlijke marktwaarde van machines en installaties vergeten, kunnen we de hulp inroepen van de leverancier.

Deze methode wordt over het algemeen gebruikt door het management van het bestuur voor de herwaardering van activa.

# 3 - Beoordelingsmethode

Bij deze methode maakt de technische taxateur een gedetailleerde beoordeling van de activa om de marktwaarde te achterhalen. Een volledige beoordeling is vereist wanneer de co een verzekering voor vaste activa afsluit. Bij deze methode moeten we ervoor zorgen dat de vaste activa niet over / ondergewaardeerd worden.

Er zijn enkele punten waarmee rekening moet worden gehouden bij het bepalen van de reële marktwaarde van een actief, die als volgt zijn:

Aankoopdatum van vaste activa voor het berekenen van de ouderdom van vaste activa.
Gebruik van activa zoals 8 uur, 16 uur en 24 uur (doorgaans 1 ploeg = 8 uur).
Type activa zoals terreinen en gebouwen, installaties en machines.
Reparatie- en onderhoudsbeleid van de onderneming voor vaste activa;
Beschikbaarheid van reserveonderdelen in de toekomst;

Voorbeelden van journaalboekingen voor herwaardering van activa

Voorbeeld 1 - (Journaalboeking van opwaarderingsreserve)

Ax Ltd. herwaardeert het gebouw en komt erachter dat de marktwaarde $ 200.000 zou moeten zijn. De boekwaarde (volgens de balans) op 31 maart 2018 is $ 170.000.

Het volgende is een journaalboeking van opwaartse herwaardering van activa.

Opmerking : de waardestijging van vaste activa wordt niet in de winst- en verliesrekening opgenomen.

Voorbeeld € 2 - (Journaalboeking van reserve voor neerwaartse herwaardering)

Ax Ltd. herwaardeert het gebouw en komt erachter dat de marktwaarde $ 150.000 zou moeten zijn. De boekwaarde (volgens de balans) op 31 maart 2018 is $ 190.000.

Het volgende is een journaalboeking van afwaarderingen van activa.

Wanneer de prijzen van vaste activa zijn gedaald, en het creditsaldo niet gelijk is aan het gedaalde in de prijzen, dan moet het bijzondere waardeverminderingsverlies worden gedebiteerd in de winst- en verliesrekening voor het verschil in herwaarderingsreserve minus gedaald in de markt prijs van vaste activa.

Afschrijvingsberekening volgens herwaarderingsmethode voor activa

De formule voor het berekenen van afschrijvingskosten volgens de herwaarderingsmethode wordt hieronder gegeven:

Afschrijvingskosten = waarde van activa aan het begin van het jaar + toevoegingen gedurende het jaar - aftrekkingen gedurende het jaar - waarde van activa aan het einde van het jaar

Afschrijving kan worden berekend op basis van lineaire / afgeschreven methode.

Voorbeeld # 1 - (als bedrijf vaste activa heeft gekocht tijdens het boekjaar)

M / s XYZ en Co. hebben op 1 april 2018 activa van $ 50.000. Tijdens het boekjaar 2018-19 heeft Co. vaste activa gekocht van $ 20.000. Vaste activa werden op 31 maart 2019 geherwaardeerd op $ 62.000.

Afschrijvingskosten = $ (70.000 - 62.000) = $ 8.000

Oplossing - Totale activa vóór herwaardering en afschrijving was Rs. $ 50.000 + $ 20.000 = $ 70.000. Het geherwaardeerde bedrag na afschrijving was $ 62.000.

Voorbeeld # 2 - (als bedrijf vaste activa heeft verkocht tijdens het boekjaar)

M / s XYZ en Co. hebben op 1 april 2018 activa van $ 50.000. Tijdens het boekjaar 2018-19 verkocht Co. vaste activa voor een prijs van $ 20.000. Vaste activa geherwaardeerd op $ 25.000 op 31 maart 2019.

Afschrijvingskosten = $ (30000-25000) = $ 5.000

Oplossing - Totale activa vóór herwaardering en afschrijving was Rs. $ 50.000 - $ 20.000 = $ 30.000.

Het geherwaardeerde bedrag na afschrijving was $ 25.000.

Voordelen

Als activa aan de opwaartse kant worden geherwaardeerd, zal dit de contante winst (nettowinst plus afschrijving) van de entiteit verhogen.
Om een eerlijke prijs te bedingen voor de activa van de entiteit vóór de fusie met of overname door een ander bedrijf.
Het creditsaldo van de herwaarderingsreserve kan worden aangewend voor vervanging van vaste activa aan het einde van de levensduur.
Om de hefboomratio te verlagen (gedekte lening tot kapitaal).
Belastingvoordeel: - Het resulteert in een toename van de waarde van activa; vandaar dat het bedrag van de afschrijving zal toenemen en daardoor zal resulteren in aftrek van inkomstenbelasting.

Nadelen

Het bedrijf zou zijn vaste activa niet elk jaar kunnen herwaarderen, of de kostprijs van het vaste actief mag niet dalen. In een dergelijke situatie kon het bedrijf geen afschrijving in rekening brengen.
De totale afschrijving op herwaardering van vaste activa vertoont geen regelmatig patroon.
Het bedrijf geeft veel geld uit aan herwaardering van vaste activa, aangezien dit werk wordt ondersteund door technische experts, en een stijging van de kosten resulteert in minder winst.

Beperkingen

Als een bedrijf de herwaardering uitvoert en dit resulteert in een afname in de boekwaarde van de herwaardering van vaste activa, dan wordt de afwaarderingswaarde gedebiteerd in de winst- of verliesrekening. Indien er echter creditsaldo aanwezig is in de herwaarderingsreserve voor dat vaste activum, dan zullen wij de herwaarderingsreserve debiteren in plaats van de winst- of verliesrekening.

Belangrijke aandachtspunten

Opwaarts herwaarderingsbedrag van vaste activa die moeten worden bijgeschreven in de herwaarderingsreserve, en deze reserve kan niet worden gebruikt voor dividenduitkering. Herwaarderingsreserve is een kapitaalreserve en kan worden gebruikt voor de aankoop van herwaardering van vaste activa; het kan worden verrekend met bijzondere waardeverminderingen van vaste activa.
Indien een toename van de afschrijving ontstaat als gevolg van de herwaardering van activa, moet de afschrijving worden gedebiteerd van de herwaarderingsreserve;
Het overwegen van de geschikte methode voor herwaardering van activa is het belangrijkst. De beoordelingsmethode is de meest gebruikte methode.

Gevolgtrekking

Een entiteit moet een herwaardering van haar activa uitvoeren omdat herwaardering de contante waarde oplevert van activa die eigendom zijn van een entiteit, en opwaartse herwaardering is gunstig voor de entiteit; het kan meer afschrijvingen op opwaartse waarde in rekening brengen en het belastingvoordeel krijgen.