Definitie van bijzondere waardeverminderingen
Bijzondere waardeverminderingen zijn die activa op de balans van de onderneming waarvan de boekwaarde van de activa in de boeken hoger is dan de marktwaarde (realiseerbare waarde) en het verlies wordt opgenomen in de winst- en verliesrekening van de onderneming. Bijzondere waardeverminderingen van activa worden meestal aangetroffen in balansposten zoals goodwill, langetermijnactiva, voorraad en debiteuren.
Voorbeeld van bijzondere waardeverminderingen
Bedrijf A ltd kocht bedrijf B ltd en betaalde $ 19 miljoen als koopprijs voor het kopen van bedrijf B ltd. Op het moment dat de aankoop plaatsvond, bedroeg de boekwaarde van de activa van bedrijf B $ 15 miljoen. In de loop van het jaar na de overname heeft de verkoop van bedrijf B ltd. daalde met ongeveer 38% vanwege enkele wijzigingen die door het management zijn aangebracht in de werking van het bedrijf en vanwege de intrede van de concurrent in dezelfde branche met de goedkopere vervanger. Als gevolg hiervan daalt de reële marktwaarde van het bedrijf B ltd tot het niveau van $ 12 miljoen ten opzichte van $ 15 miljoen toen de overname plaatsvond. Analyseer de impact van de bijzondere waardevermindering.
Oplossing
Bedrijf A ltd kocht bedrijf B ltd en betaalde $ 19 miljoen als koopprijs voor het kopen van bedrijf B ltd. Wanneer de boekwaarde van de activa van bedrijf B $ 15 miljoen bedroeg. Het extra bedrag van $ 4 miljoen ($ 19 - $ 15 miljoen) betaald door bedrijf A ltd boven de boekwaarde van de activa van bedrijf B moet worden geregistreerd als de goodwill aan de actiefzijde van de balans van Vennootschap A. In de loop van het jaar nadat de overname plaatsvond, werd de verkoop van bedrijf B ltd. daalde met ongeveer 38%, en als gevolg daarvan daalt de reële marktwaarde van het bedrijf B ltd van de $ 15 miljoen naar het niveau van $ 12 miljoen.
Volgens de vereisten van de algemeen aanvaarde boekhoudprincipes zijn bedrijven verplicht om de goodwill en andere bepaalde immateriële activa elk jaar te testen op de bijzondere waardeverminderingen. Dus na een jaar, bedrijf A ltd. zal de reële waarde van haar dochteronderneming B ltd. vergelijken met de boekwaarde die aanwezig is op haar balans samen met de goodwill. In het geval dat de reële waarde van B ltd. lager is dan de boekwaarde van de A ltd, dan is zij aansprakelijk voor de bijzondere waardevermindering.
In het onderhavige geval zakt B ltd na een jaar reële marktwaarde van het bedrijf naar het niveau van $ 12 miljoen van $ 15 miljoen. Nu zal deze reële marktwaarde van de B ltd samen met de goodwill worden vergeleken met de werkelijke waarde die in de boekhouding is opgenomen, en met het differentiële bedrag zal de goodwill worden verminderd.
Huidige reële marktwaarde + goodwill = $ 12 miljoen + $ 4 miljoen = $ 16 miljoen
Deze $ 16 miljoen zal worden vergeleken met de aanvankelijke betaalde aankoopprijs ($ 19 miljoen), en het verschil zal een bijzondere waardevermindering van de goodwill zijn.
Bijzondere waardevermindering = $ 19 miljoen - $ 16 miljoen = $ 3 miljoen
Dit bedrag wordt in mindering gebracht op het in de boekhouding aanwezige bedrag aan goodwill
= Aanvankelijk opgenomen goodwill - $ 3 miljoen = $ 4 miljoen - $ 3 miljoen = $ 1 miljoen
De goodwill is in dit geval dus de activa die een bijzondere waardevermindering hebben ondergaan, en op de balans zal het bedrag aan nieuwe goodwill $ 1 miljoen bedragen.
Voordelen
- Bijzondere waardeverminderingen en bijzondere waardeverminderingen geven de investeerders en analisten de mogelijkheid om het management van het bedrijf en hun besluitvorming te beoordelen, aangezien de managers die de activa moeten afschrijven als gevolg van bijzondere waardevermindering mogelijk niet de goede beslissingsbevoegdheid hebben.
- Veel bedrijfsfaillissementen deden zich voor na een daling van de bijzondere waardevermindering. Deze openbaarmakingen kunnen dienen als vroege waarschuwingssignalen voor de schuldeisers en investeerders van het bedrijf voor hun investeringsanalyse.
Nadelen
- Er zijn geen gedetailleerde richtlijnen voor de behandeling van in waarde verminderde activa.
- In het algemeen wordt het moeilijk om de meetwaarde te kennen, die moet worden gebruikt om het bedrag van de bijzondere waardevermindering vast te stellen.
Belangrijke punten over verminderde activa
- Een bijzondere waardevermindering mag alleen worden geboekt als wordt verwacht dat de toekomstige kasstromen in de onderneming niet kunnen worden teruggevorderd.
- Journaalboeking voor het opnemen van de bijzondere waardevermindering is de afschrijving van de verliesrekening of de kostenrekening met het overeenkomstige krediet voor een onderliggend actief.
- Wanneer de boekwaarde van de activa die een bijzondere waardevermindering hebben ondergaan, wordt aangepast, moet het verlies worden opgenomen in de winst- en verliesrekening van de onderneming.
Gevolgtrekking
Bijzondere waardeverminderingen zijn die activa waarvan de marktwaarde lager is dan hun boekwaarde. Alle activa, zowel immaterieel als materieel, zijn vatbaar voor bijzondere waardeverminderingen. De entiteiten zijn verplicht om de waardeverminderingstests uit te voeren indien er aanwijzingen zijn met betrekking tot een bijzondere waardevermindering, met uitzondering van de goodwill en andere bepaalde immateriële activa in het geval dat de waardeverminderingstest jaarlijks moet worden uitgevoerd volgens de vereisten van de algemeen aanvaarde Boekhoudkundige principes. Veel bedrijfsfaillissementen deden zich voor nadat ze in de waarde van de in waarde verminderde activa waren gevallen. Deze openbaarmakingen kunnen dienen als vroege waarschuwingssignalen voor de schuldeisers en investeerders van het bedrijf voor hun investeringsanalyse. De aan een bijzondere waardevermindering onderhevige activa helpen de verschillende belanghebbenden dus ook op verschillende manieren bij hun analyse voordat ze een beslissing nemen met betrekking tot het bedrijf.
