Uitgestelde belastingverplichtingen (betekenis, voorbeeld)

Uitgestelde belastingverplichtingen Betekenis

Uitgestelde belastingverplichtingen is de verplichting die aan het bedrijf ontstaat als gevolg van het tijdsverschil tussen de opbouw van de belasting en de datum waarop de belastingen daadwerkelijk door het bedrijf aan de belastingdienst worden betaald, dat wil zeggen dat belastingen verschuldigd zijn in één boekhoudperiode maar niet betaald in die periode.

In eenvoudige bewoordingen: uitgestelde belastingverplichtingen worden gecreëerd wanneer de winstbelasting (post in de winst-en-verliesrekening) hoger is dan de te betalen belasting (belastingaangifte), en het verschil zal naar verwachting in de toekomst worden teruggedraaid. DTL is het bedrag aan inkomstenbelastingen dat in toekomstige perioden moet worden betaald als gevolg van tijdelijke belastbare verschillen.

Ze worden gecreëerd wanneer het bedrag aan inkomstenbelastingen hoger is dan de verschuldigde belastingen. Dit kan gebeuren wanneer de kosten of verliezen fiscaal aftrekbaar zijn voordat ze in de winst- en verliesrekening worden opgenomen.

Formule uitgestelde belastingverplichtingen

Over het algemeen verschillen boekhoudnormen (GAAP en IFRS) van de belastingwetten van een land. Het resulteert in het verschil in winstbelastingen opgenomen in de winst- en verliesrekening en het werkelijke bedrag aan belasting verschuldigd aan de belastingdienst. Door dit verschil ontstaan uitgestelde belastingverplichtingen en -vorderingen. De vergelijking van de winstbelastingkosten die gelijk staat aan de belastingkosten opgenomen in de winst-en-verliesrekening en de aan de belastingautoriteiten te betalen belastingen en wijzigingen in uitgestelde belastingvorderingen en -verplichtingen is hieronder:

Inkomstenbelastinguitgaven = te betalen belastingen + DTL - DTA

Voorbeeld van uitgestelde belastingverplichtingen

Een goed voorbeeld is wanneer een bedrijf een versnelde afschrijvingsmethode gebruikt voor belastingdoeleinden en de lineaire afschrijvingsmethode voor financiële rapportage. Een uitgestelde belastingverplichting houdt rekening met het feit dat het bedrijf in de toekomst meer inkomstenbelasting zal betalen vanwege de transactie die in de huidige periode heeft plaatsgevonden, bijvoorbeeld een te ontvangen verkoop op afbetaling.

Hieronder vindt u de winst-en-verliesrekening van het bedrijf voor financiële rapportagedoeleinden (zoals gerapporteerd aan de aandeelhouders). We hebben de inkomsten- en uitgavencijfers niet gewijzigd om dit concept onder de aandacht te brengen.

Hier hebben we aangenomen dat het actief $ 1.000 waard is met een gebruiksduur van 3 jaar en wordt afgeschreven volgens de lineaire afschrijvingsmethode - jaar 1 - $ 333, jaar 2 - $ 333 en jaar 3 als $ 334.

We merken op dat de belastingkosten $ 350 bedragen voor alle drie de jaren.

Laten we nu aannemen dat het bedrijf voor belastingrapportagedoeleinden een versnelde afschrijvingsmethode gebruikt. Het afschrijvingsprofiel is als volgt: jaar 1 - $ 500, jaar 2 - $ 500 en jaar 3 - $ 0

We merken op dat de te betalen belasting voor jaar 1 $ 300 is, voor jaar 2 $ 300 en voor jaar 3 $ 450.

Zoals hierboven besproken, resulteert dit in uitgestelde belastingen als we twee verschillende soorten afschrijvingen gebruiken voor financiële verslaglegging en belastingdoeleinden.

Berekening van uitgestelde belastingverplichtingen.

Inkomstenbelastinguitgaven = te betalen belastingen + DTL - DTA

Formule voor uitgestelde belastingverplichtingen = uitgave inkomstenbelasting - te betalen belastingen + uitgestelde belastingvorderingen

Jaar 1 - DTL = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
Jaar 2 - DTL = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
Jaar 3 - DTL = $ 350 - $ 450 + 0 = - $ 100

De cumulatieve uitgestelde belastingverplichting op de balans in ons voorbeeld is als volgt

Jaar 1 cumulatieve DTL = $ 50
Jaar 2 cumulatieve DTL = $ 50 + $ 50 = $ 100
Jaar 3 cumulatieve DTL = $ 100 - $ 100 = $ 0 (merk op dat het effect omkeert in jaar 3)

Redenen

Het verschil in het tijdstip van opname van opbrengsten en kosten in de winst- en verliesrekening en de belastingaangifte;
Specifieke opbrengsten en kosten worden in de winst-en-verliesrekening verantwoord, maar nooit op de belastingaangifte of vice versa.
Activa of passiva hebben verschillende boekwaarden (nettowaarde van activa of passiva in de balans) en fiscale boekwaarden.
De winst- of verliesverantwoording in de winst- en verliesrekening verschilt van de belastingaangifte.
Fiscale verliezen uit de voorgaande periode kunnen toekomstige belastbare inkomsten compenseren.
Aanpassingen van financiële overzichten hebben mogelijk geen invloed op de belastingaangifte of kunnen in verschillende perioden worden opgenomen.

DTL opsplitsen

DTL ontstaat wanneer opbrengsten of kosten in de winst- en verliesrekening worden opgenomen voordat ze belastbaar zijn. Een bedrijf kent bijvoorbeeld vaak de inkomsten van een dochteronderneming voordat er uitkeringen, dwz dividenden, worden gedaan. Uiteindelijk zal DTL terugdraaien wanneer de belastingen zijn betaald.
Aangezien er altijd een verschil is tussen belastingwetten en boekhoudregels, kan de winst van een bedrijf vóór de belastingen vermeld in de winst-en-verliesrekening hoger zijn dan het belastbaar inkomen op een belastingaangifte, als gevolg van uitgestelde belastingverplichting. Het is de toekomstige belastingbetaling die een bedrijf naar verwachting aan de belastingdienst betaalt.
DTL zal naar verwachting terugdraaien, dwz ze worden veroorzaakt door tijdelijke verschillen en resulteren in toekomstige kasstromen wanneer de belastingen worden betaald. Het wordt meestal gemaakt wanneer een versnelde afschrijvingsmethode wordt gebruikt op de belastingaangifte en lineaire afschrijving wordt gebruikt in de resultatenrekening.
In eenvoudiger bewoordingen is het het bedrag aan belastingen dat een bedrijf te weinig heeft betaald en dat in de toekomst zal worden ingehaald. Het betekent niet dat het bedrijf zijn verplichting niet is nagekomen; het is eerder een feit dat de verplichting op een ander tijdschema wordt betaald.
Een bedrijf dat bijvoorbeeld een netto-inkomen heeft verdiend voor een bepaald jaar, begrijpt het feit dat het vennootschapsbelasting moet betalen. Aangezien de belastingverplichting van toepassing is op het lopende jaar, moet deze een last voor dezelfde periode weerspiegelen. Maar in dit scenario wordt de belasting pas het volgende kalenderjaar betaald. Om dit verschil in contante timing te corrigeren, boekt het bedrijf de belasting als de uitgestelde belastingverplichting.

Effect van wijzigingen in belastingtarieven

Wanneer de DTL-wijziging van het belastingtarief wordt aangepast om de overgang naar het nieuwe tarief weer te geven, moeten de DTL-waarden op de balans worden gewijzigd, aangezien het nieuwe belastingtarief het tarief is dat naar verwachting van kracht zal zijn wanneer de bijbehorende omkeringen plaatsvinden.
Een verhoging van het belastingtarief zal zowel de uitgestelde belastingverplichtingen als de activa van beide bedrijven in de winstbelastingen verhogen. Een verlaging van het belastingtarief zal de DTA van een bedrijf en zijn inkomstenbelastingkosten verlagen.
Veranderingen in de balanswaarden van uitgestelde belastingverplichtingen en -vorderingen moeten worden verantwoord met de wijziging in het belastingtarief die van invloed zal zijn op de winstbelastingen in de huidige periode.
Winstbelastingen = te betalen belastingen + DTL - DTA. Als de tarieven stijgen, wordt de verhoging van de DTL opgeteld bij de te betalen belasting en wordt de verhoging van de DTA afgetrokken van de verschuldigde belasting om te komen tot inkomstenbelastinglast.

Gevolgtrekking

Samenvattend, als het belastbare inkomen (op de belastingaangifte) lager is dan het inkomen vóór belastingen (op de winst- en verliesrekening) en het verschil naar verwachting in de komende jaren zal worden teruggedraaid, wordt de uitgestelde belastingverplichting gecreëerd. DTL zal resulteren in toekomstige uitgaande kasstromen wanneer de belastingen worden betaald. DTL wordt meestal gemaakt wanneer een versnelde afschrijvingsmethode wordt gebruikt voor de belastingaangifte en lineaire afschrijving wordt gebruikt in de resultatenrekening. Voor een analist is deze regel van de jaarrekening essentieel, want als de DTL naar verwachting in de toekomst zal terugdraaien, worden ze als een verplichting beschouwd; anders wordt het als eigen vermogen beschouwd.