Wat is Capital Lease Accounting?
Bij de boekhouding van de kapitaallease wordt ervan uitgegaan dat het onroerend goed eigendom is van de huurder en wordt dergelijk onroerend goed als een vast actief in de boekhouding van de huurder opgenomen, waarbij afschrijvingen worden berekend en de leasebetalingen worden in rekening gebracht aan P&L na het verdelen van het bedrag. als hoofdsom en rente.
Het biedt richtlijnen over hoe het activum uit hoofde van financiële lease door het bedrijf moet worden opgenomen in zijn balans, resultatenrekening en kasstromen. Kapitaallease verwijst naar een type lease waarbij alle rechten met betrekking tot de activa worden overgedragen aan de lessee en de lessor alleen het actief financiert. Volgens het principe van inhoud boven vorm, worden activa als vaste activa in de boeken van de huurder geregistreerd. De afschrijving wordt normaal over de looptijd van de overeenkomst in rekening gebracht op het actief. De leasebetalingen worden opgesplitst in hoofdsom en rente en ten laste van de winst- en verliesrekening gebracht.
Basiscriteria voor het erkennen van financiële lease
Hieronder staan de criteria voor de classificatie van kapitaallease
- Eigendom - Het eigendom wordt aan het einde van de leaseperiode overgedragen aan de huurder.
- Koopje-koopoptie - Huurder kan een actief aan het einde van de looptijd kopen tegen een waarde onder de marktprijs.
- Leasetermijn - Leasetermijn omvat ten minste 75% van de gebruiksduur van het actief.
- Contante waarde - De contante waarde van de leasebetaling is 90% van de reële waarde van het actief bij aanvang.
Boekhoudkundige behandeling van kapitaallease
Hieronder ziet u de impact van Kapitaalovereenkomsten op de Huurderrekening.
Effect op de balans
Er zijn twee manieren waarop de balans wordt beïnvloed door Capital Lease.
- Bij aanvang (begin van de kapitaallease) - Op dit punt registreert het bedrijf de contante waarde van de minimale leasebetalingen als de waarde van de activa en een gelijk bedrag als de aansprakelijkheid.
- Nadat de leasebetalingen zijn gedaan - de leasebetalingen worden gedaan, de contanten worden verminderd aan de actiefzijde en ook wordt het huurobject verminderd met het afschrijvingsbedrag. Aan de passiefzijde heeft het twee effecten: de leaseverplichting wordt verminderd met de leasebetaling MINDER de rentebetalingen en het eigen vermogen wordt verminderd met de rentelasten en afschrijvingskosten.
Effect op resultatenrekening
- Rentelasten - De periodieke betalingen om de lease te betalen moeten worden uitgesplitst volgens de rentebetalingen tegen een toepasselijke rentevoet. Rentelasten worden aan het begin van de periode berekend als disconteringsvoet maal de leaseverplichting
- Afschrijvingskosten - Aangezien het geleasde actief een vast actief is, kan het worden afgeschreven. Het moet daarom ook de gebruiksduur van het activum berekenen en uiteindelijk de restwaarde.
Effect op cashflows
- Alleen het deel van de leasebetaling dat als rentebetaling wordt beschouwd, vermindert de kasstroom uit bedrijfsactiviteiten (CFO)
- Een deel van de leasebetaling die wordt beschouwd als betaling op de hoofdsom, vermindert de kasstroom uit financiering (CFF).
Voorbeelden van financiële leasing
Hieronder vindt u enkele voorbeelden om de opname van de kapitaallease in de boekhouding te verklaren.
Voorbeeld 1
De waarde van machines is $ 11.000 en de gebruiksduur is 7 jaar. De schrootwaarde van het actief aan het einde van de gebruiksduur is nihil. De maandelijkse leasebetaling aan het einde van elke maand is $ 200. De leaseperiode was voor 6 jaar en de rente bedroeg 12%. Geef de journaalboekingen in boeken door.
Oplossing: we moeten de vier basiscriteria controleren om te controleren of het een financiële lease is.
- Het eigendom wordt aan het einde van de huurperiode overgedragen aan de huurder.
- De lessee kan aan het einde van de looptijd een actief kopen tegen een waarde onder de marktprijs.
- De leaseperiode bedraagt minimaal 75% van de gebruiksduur van het actief.
- De contante waarde van de leasebetaling is bij aanvang 90% van de reële waarde van het actief.
Aan het einde is er geen titeloverdracht. Er is ook geen koopoptie. De leaseperiode is 6 jaar, terwijl de gebruiksduur 7 jaar is, dus hier wordt aan de criteria voldaan. Om het vierde criterium te controleren, moeten we de huidige waarde van maandelijkse betalingen van $ 200 berekenen. De contante waarde * van de leasebetaling is $ 1.033, wat meer is dan 90% van de reële waarde van het actief. Daarom is het een kapitale lease.
- Aantal maanden = (6 * 12) dwz 72 maanden
- * Contante waarde van minimale leasebetaling = $ 1.033
- Afschrijving = ($ 11.000 / 7) dwz $ 1.571
- Rente voor 1e maand @ 1% van de huidige waarde = $ 10
- Leaseverplichting - rentelasten = 200-10 = $ 190
Journaalboekingen
# 1 - Tijdens de eerste maand
# 2 - Tijdens de resterende maanden
Voorbeeld # 2
Een voertuig heeft een reële waarde van $ 16.000 en een leaseperiode van 3 jaar. De maandelijkse betaling van de lease is $ 500, waarvan $ 50 betrekking heeft op onderhoud. De rente op de markt is 4%. De levensduur van het voertuig is 8 jaar. Aan het einde van het leasecontract kan de huurder het actief kopen voor $ 1000. Wat voor soort lease is dit?
Oplossing: we moeten de vier basiscriteria controleren om te controleren of het een financiële lease is.
- Het eigendom wordt aan het einde van de huurperiode overgedragen aan de huurder.
- De lessee kan aan het einde van de looptijd een actief kopen tegen een waarde onder de marktprijs.
- De leaseperiode bedraagt minimaal 75% van de gebruiksduur van het actief.
- De contante waarde van de leasebetaling is bij aanvang 90% van de reële waarde van het actief.
Aan het einde is er geen titeloverdracht. Er is ook geen koopoptie. De leaseperiode is 3 jaar, de gebruiksduur 8 jaar. 3 jaar is minder dan 75% van 8 jaar, dus aan de drie tests voor de financiële leaseboekhouding wordt niet voldaan. Om het vierde criterium te controleren, moeten we de contante waarde van maandelijkse betalingen van $ 450 (exclusief onderhoud) berekenen. De contante waarde * van de leasebetaling is $ 15.292, wat meer is dan 90% van de reële waarde van het actief (90% van $ 16.000 is $ 14.400). Daarom is het een kapitale lease.
- Aantal maanden = (3 * 12) dwz 36 maanden
- * Contante waarde van minimale leasebetaling = $ 15.292
- Afschrijving = ($ 16.000 / 8) dwz $ 2.000
- Rente voor 1e maand @ 4% van de huidige waarde = $ 50
- Leaseverplichting - rentelasten = 450-50 = $ 400
Journaalboekingen
# 1 - Tijdens de eerste maand
# 2 - Tijdens de resterende maanden
* Contante waarde = MLP + MLP * (1- (1 + maandelijkse rentevoet) ^ (- aantal perioden + 1)) / maandelijkse rentevoet
Gevolgtrekking
- Een kapitale lease is een soort lease waarbij alle rechten met betrekking tot de activa worden overgedragen aan de lessee en de lessor alleen het actief financiert.
- De lessee neemt het rentegedeelte van de leasebetaling op als last in de winst- en verliesrekening.
- Voldoen aan een van de vier criteria leidt tot classificatie als een financiële lease.
