Vergelijkende winst-en-verliesrekening is de winst-en-verliesrekening waarin meerdere perioden van de resultatenrekening worden behandeld en naast elkaar worden vergeleken, zodat de lezer de inkomsten van een vorig jaar kan vergelijken en investeringsbeslissingen kan nemen over het al dan niet investeren in het bedrijf.
Wat is een vergelijkende resultatenrekening?
Een vergelijkende resultatenrekening toont de bedrijfsresultaten voor verschillende boekhoudperioden. Het helpt de lezer van een dergelijke verklaring om de resultaten over de verschillende perioden te vergelijken voor een beter begrip en ook voor een gedetailleerde analyse van de variatie van regelgewijze items in de resultatenrekening.
- De vergelijkende indeling van de inkomstenrekening combineert verschillende inkomstenoverzichten als kolommen in een enkel overzicht, wat de lezer helpt bij het analyseren van trends en het meten van de prestaties over verschillende rapportageperioden.
- Het kan ook worden gebruikt om de bedrijfsstatistieken van twee verschillende bedrijven te vergelijken. Een dergelijke analyse helpt bij het vergelijken van de prestaties met een ander bedrijf, wat kan worden gebruikt om te analyseren hoe bedrijven reageren op marktomstandigheden die van invloed zijn op de bedrijven die tot dezelfde branche behoren.
- De vergelijkende winst-en-verliesrekening is dus een essentieel hulpmiddel waarmee het resultaat van de activiteiten van een bedrijf (of zeg maar de bedrijfsvoering van verschillende bedrijven) over meerdere boekhoudperioden kan worden geanalyseerd om de verschillende factoren te begrijpen die bijdragen aan de verandering in de periode voor betere interpretatie en analyse.
- Het helpt verschillende belanghebbenden van het bedrijf en ook de analistengemeenschap om de impact van zakelijke beslissingen op de bedrijfsresultaten en de bedrijfsresultaten te analyseren en helpt bij het identificeren van verschillende trends in de periode die anders moeilijk en tijdrovend zouden zijn geweest.
- Vergelijkende resultatenrekening toont absolute cijfers, veranderingen in absolute cijfers, absolute gegevens in termen van percentages, en ook als een toename (of afname) in termen van percentages over de verschillende perioden. Met behulp van een vergelijkende winst- en verliesrekening-indeling in één momentopname, kunnen de prestaties van een bedrijf over verschillende perioden worden vergeleken en kunnen wijzigingen in onkostenposten en verkopen eenvoudig worden vastgesteld.
Voorbeeld en formaat van vergelijkende resultatenrekening
Laten we de vergelijkende inkomensverklaring begrijpen aan de hand van een voorbeeld.
ABC Limited heeft de volgende informatie verstrekt met betrekking tot de twee boekhoudperioden, namelijk 2016 en 2017.
Stel een vergelijkende resultatenrekening op en interpreteer de basisbevindingen.
Vergelijkende indeling van de resultatenrekening van ABC Limited voor de periode eindigend op 2016 en 2017
Op basis van de bovenstaande vergelijkende winst-en-verliesrekening van ABC Limited, kan worden geanalyseerd hoe een omzetstijging (25% ten opzichte van het voorgaande jaar) de nettowinst heeft beïnvloed (in absolute termen met 100% gestegen ten opzichte van het voorgaande jaar) en hoe items hebben bijgedragen. Basisanalyse omvat het volgende:
- De netto-omzet steeg tijdens de periode met 25%.
- De brutowinstratio steeg in de verslagperiode van 25% naar 28%.
- De nettowinstratio steeg tijdens de periode van 6% naar 9%.
- De inkomstenbelasting is verdubbeld van 00 naar 000 en de rentelasten zijn met 5,88% gestegen.
Zo kunnen we zien hoe de vergelijkende winst-en-verliesrekening helpt om de veranderingen van verschillende componenten van uitgaven vast te stellen en de reden voor veranderingen te identificeren die het management helpen bij het nemen van beslissingen in de toekomst.
Soorten vergelijkende analyse van de resultatenrekening
# 1 - Horizontale analyse
Een van de populaire technieken van Comparative Income Statement die de verandering in bedrag zowel in absolute termen als in procenten gedurende een bepaalde periode laat zien. Het helpt bij het eenvoudig analyseren van trends en wordt daarom ook wel trendanalyse genoemd. Met behulp van de horizontale analysetechniek kan men gemakkelijk groeipatronen en seizoensinvloeden waarnemen.
Hieronder ziet u een illustratie met horizontale analyse:
Colgate's horizontale analyse
Laten we nu eens kijken naar een voorbeeld van Colgate's horizontale analyse.
We kunnen het groeipercentage van de netto-omzet van 2015 vinden; de formule is (Netto-omzet 2015 - Netto-omzet 2014) / Netto-omzet 2014. Evenzo kunnen we de groeipercentages van andere regelitems vinden met behulp van een vergelijkbare formule.
We merken het volgende op -
- In 2014 en 2015 zag Colgate een negatieve omzetgroei.
- De kostprijs van de verkoop is ook gedaald tijdens de overeenkomstige periode.
- Het nettoresultaat daalde het meest in 2015, met een daling van 36,5% in 2015.
# 2 - Verticale analyse
Een andere techniek die een vergelijkende resultatenrekening laat zien in termen van de relatieve grootte van regelitems, is de verticale analyse. Met deze techniek kunnen ook de resultatenrekeningen van bedrijven van verschillende grootte gemakkelijk worden vergeleken. Het toont elk item op de resultatenrekening als een percentage van de basiscijfers (dit is meestal het verkoopcijfer) met het overzicht. Hieronder worden alle componenten van inkomstenoverzichten weergegeven als een percentage van de omzet, zoals brutowinst, nettowinst en verkoopkosten, enz. analyse eenvoudiger en begrijpelijker. Het wordt meestal gebruikt voor individuele overzichten voor een rapportageperiode, maar kan ook worden gebruikt voor tijdlijnanalyse.
Een illustratie met verticale analyse wordt hieronder weergegeven.
Verticale analyse van de resultatenrekening van Colgate
Hieronder vindt u de momentopname van de vergelijkende resultatenrekening van Colgate
- Bij Colgate lag de brutowinst tussen 56% -59%.
- De VAA-kosten daalden van 36,1% in 2007 tot 34,1% in het jaar dat eindigde in 2015.
- Het bedrijfsresultaat is in 2015 aanzienlijk gedaald.
- Het nettoresultaat daalde substantieel tot minder dan 10%.
- Tussen 2008 en 2014 lag het belastingtarief tussen 32 en 33%.
Voordelen
- Het maakt analyses eenvoudig en snel, aangezien cijfers uit het verleden gemakkelijk kunnen worden vergeleken met de huidige cijfers zonder dat er naar afzonderlijke inkomstenoverzichten uit het verleden hoeft te worden verwezen.
- Het maakt vergelijkingen tussen verschillende bedrijven ook eenvoudig en helpt bij het analyseren van de efficiëntie op zowel brutowinstniveau als nettowinstniveau.
- Het toont procentuele wijzigingen in alle regelitems van de resultatenrekening, waardoor analyse en interpretatie van de bovenste regel (verkoop) en de onderste regel (nettowinst) eenvoudig en informatiever wordt.
Nadelen
- Financiële gegevens die worden gerapporteerd in de vergelijkende resultatenrekening zijn alleen nuttig als dezelfde boekhoudprincipes worden gevolgd bij het opstellen van dergelijke overzichten. In het geval dat de afwijking wordt geconstateerd, zal een dergelijke vergelijkende resultatenrekening niet het beoogde doel dienen.
- De vergelijkende winst-en-verliesrekening is niet erg nuttig in gevallen waarin het bedrijf is gediversifieerd naar nieuwe business lines, die de verkoop en winstgevendheid drastisch hebben beïnvloed.
