Wat zijn uitgestelde belastingvorderingen?
Een uitgestelde belastingvordering is een vordering voor de Vennootschap die gewoonlijk ontstaat wanneer ofwel de Vennootschap te veel belastingen heeft betaald, ofwel vooraf belastingen heeft betaald. Dergelijke belastingen worden geboekt als een actief op de balans en worden uiteindelijk terugbetaald aan de Vennootschap of in mindering gebracht op toekomstige belastingen.
Deze ontstaan vanwege het tijdsverschil tussen de boekwinst en de belastbare winst. Het is omdat er sommige items zijn die mogen worden afgetrokken en andere niet van de belastbare winst.
Voorbeelden van uitgestelde belastingvorderingen
Laten we enkele van de redenen bespreken met onderstaande voorbeelden:
# 1 - Zakelijk verlies
De eenvoudigste methode waarmee deze belastingvorderingen worden gecreëerd, is wanneer het bedrijf verlies lijdt. Het verlies van de Vennootschap kan worden overgedragen en verrekend met de winsten van de volgende jaren, waardoor de belastingverplichting wordt verminderd. Daarom is een dergelijk verlies een actief of uitgestelde belastingvorderingen om precies te zijn voor de Vennootschap.
# 2 - Verschillen in de afschrijvingsmethode in boekhoudkundige en fiscale doeleinden
Vanwege verschillen in de methoden die worden gebruikt voor afschrijving in boekhoudkundige en fiscale doeleinden, kan deze belastingvordering worden gecreëerd. Er zijn twee afschrijvingsmethoden: de lineaire methode en de dubbele afschrijvingsmethode. Bij de dubbele afschrijvingsmethode zijn de afschrijvingskosten hoger in de eerste perioden, en als deze methode wordt gebruikt voor boekhoudkundige doeleinden waarbij een lineaire methode wordt gebruikt voor belastingdoeleinden, zal de Vennootschap meer belasting betalen dan in haar boeken staat vermeld. Het zal dus uitgestelde belastingvorderingen in de balans opnemen.
# 3 - Verschillen in afschrijvingspercentage in boekhoudkundige en fiscale doeleinden
Niet alleen de afschrijvingsmethode, maar ook het afschrijvingspercentage zou het ontstaan van deze belastingvordering kunnen veroorzaken. Als bijvoorbeeld een afschrijvingspercentage van 20% wordt gebruikt voor belastingdoeleinden, terwijl een tarief van 15% wordt gebruikt voor boekhoudkundige doeleinden, zal dit een verschil creëren tussen de werkelijk betaalde belasting en de belasting op de resultatenrekening. De Vennootschap zal dus uitgestelde belastingvorderingen (DTA) in de balans opnemen.
Stel dat het belastbare inkomen $ 5000 is. Op grond hiervan wordt de belasting dus $ 750 op de inkomensverklaring en $ 1000 betaald aan de belastingdienst. Daarom zal er een DTA zijn van (1000 - 750 = $ 250) vanwege het verschil in afschrijvingspercentages.
In de bovenstaande twee voorbeelden ontstaan uitgestelde belastingvorderingen als gevolg van afschrijvingen en voorwaartse verliescompensatie. Dit actief wordt alleen geregistreerd als het kan worden gerealiseerd in toekomstige inkomsten. De Vennootschap controleert en stelt een projectie op van toekomstige resultatenrekeningen en balansen. En als het bedrijf denkt dat het kan worden gebruikt, wordt het pas dan op de DTA in de balans opgenomen. Als de Vennootschap in een bepaalde periode van mening is dat dit actief in de toekomst niet met zekerheid kan worden gerealiseerd, zal ze een dergelijke boeking op de balans afschrijven.
# 4 - Uitgaven
Uitgestelde belastingvorderingen kunnen ook ontstaan wanneer kosten worden opgenomen in de winst- en verliesrekening voordat ze worden opgenomen in de belastingverklaring en aan de belastingautoriteiten. Sommige juridische kosten worden bijvoorbeeld niet als kosten beschouwd en dus niet onmiddellijk afgetrokken in de belastingaangifte; ze worden echter als last in de resultatenrekening opgenomen.
Dus voor de resultatenrekening
Dus voor belastingaangifte
Er is een verschil in te betalen belasting zoals in de winst- en verliesrekening en de belastingverklaring. Er is dus een DTA van (1050-900) = $ 150, die op de balans wordt weergegeven.
# 5 - Inkomsten
Soms worden opbrengsten voor belastingdoeleinden in één periode verantwoord en voor boekhoudkundige doeleinden in een andere periode. Als de inkomsten voor belastingdoeleinden worden opgenomen voordat ze in de boekhouding worden verwerkt, zal de Vennootschap belasting betalen over dergelijke hoge inkomsten en aldus deze belastingvordering creëren.
# 6 - Garanties
Garanties zijn een van de meest voorkomende voorbeelden.
Laten we zeggen dat een bedrijf in elektrische goederen een omzet heeft van $ 5 miljoen en $ 3 miljoen aan uitgaven, dus een winst van $ 2 miljoen. De kosten zijn echter gesplitst als $ 2,5 miljoen voor de kosten van verkochte goederen, algemene kosten, enz., En $ 0,5 miljoen voor toekomstige garanties en retouren.
De belastingdienst beschouwt toekomstige garanties en aangiften niet als een last. Het is omdat deze uitgave niet is gemaakt, maar alleen is verantwoord. Daarom kan de Vennootschap een dergelijke uitgave niet aftrekken bij het berekenen van belastingen; betaal dus ook belasting over $ 0,5 miljoen. Daarom zal dit bedrag deel uitmaken van de uitgestelde belastingvorderingen in de balans.
# 7 - Slechte schulden
Een ander voorbeeld van uitgestelde belastingvorderingen zijn dubieuze debiteuren. Laten we aannemen dat een bedrijf een boekwinst heeft van $ 10.000 voor een boekjaar, inclusief een voorziening van $ 500 als oninbare vorderingen. Met het oog op belastingen wordt deze oninbare schuld echter pas in aanmerking genomen nadat deze is afgeschreven. Het bedrijf zal dus belasting moeten betalen over $ 10.500 en dus deze belastingvordering moeten creëren.
Als het belastingtarief 30% is, maakt het bedrijf een journaalboeking van uitgestelde belastingvorderingen in zijn boek voor $ 150.
Gevolgtrekking
Uitgestelde belastingvorderingen in de balanspost op de vaste activa, die worden geboekt telkens de Vennootschap meer belasting betaalt. Het bedrag onder dit actief wordt vervolgens gebruikt om toekomstige belastingverplichtingen te verminderen. Het kan om vele redenen worden veroorzaakt omdat er bepaalde items zijn toegestaan / niet toegestaan in de fiscale resultatenrekening dan in de boekhoudkundige resultatenrekening. Het verschil in de uitgestelde belastingberekening van boekwinsten en belastingwinsten kan leiden tot het boeken van uitgestelde belastingvorderingen.
Samenvattend: deze wordt gecreëerd telkens de boekwinst lager is dan de belastbare winst, waardoor de Vennootschap nu een hogere belasting moet betalen en in de toekomst minder belasting.
