Definitie van investering in geassocieerde deelnemingen
Investering in geassocieerde deelnemingen verwijst naar de investering in een entiteit waarin de investeerder invloed van betekenis heeft, maar geen volledige zeggenschap heeft zoals een moeder- en een dochteronderneming. Gewoonlijk heeft de investeerder invloed van betekenis wanneer hij 20% tot 50% van de aandelen van een andere entiteit heeft.
Boekhouding voor investeringen in geassocieerde deelnemingen
Investeringen in geassocieerde deelnemingen worden verwerkt volgens de vermogensmutatiemethode. Bij de vermogensmutatiemethode wordt geen 100% consolidatie toegepast. In plaats daarvan wordt het aandeel van de aandelen dat eigendom is van de belegger, weergegeven als een investering in de boekhouding.
Wanneer een investeerder een aantal aandelen in geassocieerde deelnemingen neemt dan op de balans van investeerder, wordt dit geregistreerd als een "toename van geassocieerde deelnemingen" en worden de contanten met hetzelfde bedrag verminderd. Het dividend van de geassocieerde deelneming wordt weergegeven als een toename van de geldmiddelen voor de investeerder. Om het aandeel van het nettoresultaat van de geassocieerde deelneming vast te leggen, krijgen de investeringsopbrengsten van de investeerder krediet en worden de investeringen op de geassocieerde rekening gedebiteerd.
Voorbeeld van investering in geassocieerde deelnemingen
Hieronder staan enkele van de basisvoorbeelden tot geavanceerde voorbeelden van investeringen in geassocieerde deelnemingen.
Basisvoorbeeld
Laten we zeggen dat Corp ABC 30% van de aandelen van het bedrijf XYZ heeft gekocht. Dat betekent dat ABC een aanzienlijke invloed heeft op XYZ en dat XYZ kan worden behandeld als een medewerker van ABC. De waarde van 30% aandelen is $ 500.000. Dus terwijl u een aankoop doet, is hieronder een boekhoudkundige transactie voor ABC .
Na zes maanden keert XYZ $ 10.000 dividenden uit aan zijn aandeelhouders. Dat betekent dat ABC 30% van de dividenden of $ 3.000 ontvangt. Hieronder staan boekhoudkundige gegevens voor hetzelfde:
XYZ meldt ook een netto inkomen van $ 50.000. ABC zal 30% van $ 50.000 debiteren van zijn "Investering in Associates" -rekening, terwijl hetzelfde bedrag als "Investeringsopbrengsten" in zijn resultatenrekening wordt gecrediteerd.
Het eindsaldo van ABC's "Investments in Associates" -account steeg tot $ 512.000.
Praktisch voorbeeld - Nestle's investering in medewerkers
Nestle is een Zwitserse multinational met het hoofdkantoor in Zwitserland. Nestlé is het grootste voedingsbedrijf ter wereld met een omzet van ongeveer CHF 91,43 miljard in 2018. Hieronder vindt u de resultatenrekening van Nestlé volgens het jaarverslag 2018.
Bron : www.nestle.com
We kunnen zien dat de inkomsten uit geassocieerde deelnemingen zijn gestegen van 824 miljoen CHF tot 916 miljoen CHF.
Bron : www.nestle.com
Eveneens per saldo is hun rekening "Investering in Associates" gedaald van 11,6 miljard CHF naar 10,8 miljard CHF.
Hieronder vindt u de meer uitgebreide informatie over medewerkers voor Nestle:
Bron : www.nestle.com
In L'Oréal heeft Nestle 23% van de aandelen na de eliminatie van zijn eigen aandelen. Nestlé heeft ook nog een aantal medewerkers, maar dat is niet materieel. Belangrijke factoren bij "Investering in geassocieerde deelnemingen" zijn het resultaataandeel met CHF 919 miljoen.
Praktisch voorbeeld - Siemens AG
Siemens AG is een Duitse multinational met het hoofdkantoor in Berlijn en München. Siemens AG is voornamelijk actief in de industrie, energie, gezondheidszorg en infrastructuur. Hun inkomsten bedragen ongeveer 83 miljard euro volgens het jaarverslag van 2018. Hieronder vindt u het balansfragment voor Siemens AG dat zijn investering in geassocieerde deelnemingen laat zien, dat wordt weergegeven onder “Investeringen verwerkt volgens de vermogensmutatiemethode”.
Bron: siemens.com
Zoals we kunnen zien is hun investering in Associates veranderd van € 3 miljard naar € 2,7 miljard.
We kunnen hieronder ook hun definitie van Associates zien.
Bron : siemens.com
Zoals we hierboven hebben vermeld, behandelen ze de investering als geassocieerde deelnemingen waarin ze 20% tot 50% van de aandelen hebben en gebruiken ze de vermogensmutatiemethode om die investering tegen kostprijs te boeken.
Voordelen
- Met deze investeringen toont de belegger het nauwkeurige en betrouwbaardere inkomenssaldo. Het toont het percentage van de inkomsten uit zijn investering.
- Aangezien de investeerder het enige percentage van het inkomen of de investering in een partner laat zien, is het gemakkelijk om de rekeningen te verzoenen.
Nadelen
- Het is een beetje ingewikkeld om de boekhouding voor deze methode te maken. Er is veel tijd nodig voor het verzamelen en analyseren, het evalueren van de cijfers en het verkrijgen van de juiste informatie.
- De investeerder kan dividenden van geassocieerde deelnemingen niet als omzet opnemen. Het kan alleen worden behandeld als een "vermindering van de investering" -bedrag en niet als een dividendinkomen.
Belangrijke aandachtspunten over verandering in investeringen in medewerkers
- Een bedrijf wordt als een geassocieerde deelneming behandeld als het aandeel in de deelneming tussen 20% en 50% bedraagt.
- Voor de boekhouding wordt de vermogensmutatiemethode gebruikt.
- Investering wordt behandeld als een actief en alleen het percentage gekochte aandelen wordt als investering behandeld.
- Dividenden worden behandeld als een wijziging in de investering, niet als dividendopbrengsten.
Gevolgtrekking
Investeren in Associates is een gangbare praktijk voor bedrijven om hun investering te gebruiken wanneer ze een kleiner belang in een ander bedrijf willen nemen. De vermogensmutatiemethode is nuttig voor de boekhoudkundige verwerking van deze investeringen. Hoewel bedrijven het nettoresultaat van de geassocieerde onderneming kunnen laten zien als onderdeel van hun inkomsten, zullen dividendinkomsten daar geen deel van uitmaken en zou het een vermindering van de "investering in geassocieerde" activa zijn.
