Wat is goodwill in de boekhouding?
Goodwill in de boekhouding is een immateriële activa die wordt gegenereerd wanneer een bedrijf een ander bedrijf koopt tegen een prijs die hoger is dan die van de som van de reële waarde van de identificeerbare nettoactiva van het bedrijf op het moment van overname en wordt berekend door de reële waarde van de netto identificeerbare activa van de onderneming op basis van de totale aankoopprijs.
Volgens de boekhoudnormen van US GAAP en IFRS wordt het geïdentificeerd als een immaterieel actief met een onbepaalde levensduur. Het is geen afschrijving; het wordt echter periodiek (jaarlijks) gecontroleerd op bijzondere waardeverminderingen.
Goodwill-voorbeeld - Google's overname van Apigee
bron: Google SEC Filings
We merken op uit het bovenstaande voorbeeld; Google heeft Apigee Corp overgenomen voor $ 571 miljoen in contanten.
Hier is het uiteenvallen van het aankoopbedrag
- $ 127 miljoen werd toegeschreven aan immateriële activa
- $ 41 miljoen was verworven in contanten.
- $ 27 miljoen was de verworven netto-activa
- De resterende $ 376 miljoen werd toegerekend aan Goodwill.
Hoe goodwill te berekenen in een M & A-boekhouding?
Met behulp van een voorbeeld leren we stap voor stap Goodwill berekenen. Laten we aannemen dat er een bedrijf A is dat bedrijf B heeft overgenomen voor een totaalbedrag van $ 480 miljoen.
Laten we nu eens kijken naar de stappen -
Stap 1 - Zoek de boekwaarde van activa
U vindt de boekwaarde van activa op de balans van het bedrijf. Hieronder staan de financiële gegevens van bedrijf B.
Stap 2 - Vind de reële waarde van activa
De reële waarde van activa kan worden bepaald met de hulp van een accountantskantoor, aangezien ze goed zijn uitgerust om de activa van het bedrijf te waarderen. Hieronder vindt u een momentopname van de reële waarde van activa van bedrijf B.
Stap 3 - Bereken aanpassingen aan de reële waarde
Aanpassing van de reële waarde is het verschil tussen de reële waarde van activa van bedrijf B en boekwaarde van activa van bedrijf B
- Aanpassingen reële marktwaarde = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40-20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80
Stap 4 - Bereken overtollige aankoopprijs
Excess Purchase Price is het na aftrek van de feitelijke prijsvergoeding en de boekwaarde van het doelbedrijf.
- Werkelijke prijs betaald - $ 480 miljoen
- Nettoboekwaarde van bedrijf B = $ 100 + 80 + 60 - 20 - 40 = $ 180
- Te hoge aankoopprijs = werkelijk betaalde prijs - nettoboekwaarde van bedrijf B = $ 480 - 180 = $ 300
Stap 5 - Bereken de goodwill
Het is het verschil tussen de overtollige aankoopprijs en aanpassingen aan de reële waarde.
- Te hoge aankoopprijs - Aanpassingen reële waarde = $ 300 - $ 80 = $ 220 miljoen.
Goodwill-boekhouding
Journaalboekingen
Het wordt over het algemeen alleen in de journaalboeken opgetekend als er een tegenprestatie in geld of geldwaarde voor wordt betaald.
De journaalboeking wordt over het algemeen als volgt gepost:
Verworven activum Dr. XXX
Goodwill Dr. XXX
Cash / Bank Cr XXX
Laten we een voorbeeld nemen om de goodwill-journaalboekingen te begrijpen. De reële waarde van de nettoactiva die van ABC & Co zijn verworven bij een overname is $ 10 miljoen, en het betaalde bedrag is $ 12 miljoen, waarna de journaalboeking als volgt is.
Activa (vaste activa / vlottende activa) $ 10 miljoen dr
Goodwill (12Mn-10Mn) Dr $ 2 miljoen
Aan de bank / contanten / aandelen Cr 12 miljoen
Wat gebeurt er met de intern gegenereerde goodwill?
Het wordt niet opgenomen als een actief omdat het geen identificeerbaar actief is waarover een onderneming zeggenschap heeft en dat betrouwbaar tegen kostprijs kan worden gewaardeerd. De daaropvolgende uitgaven voor immateriële activa zoals merken, uitgaventitels en items van vergelijkbare aard worden als last opgenomen om intern gegenereerde goodwill te vermijden.
Hoe zit het met de afschrijving?
Volgens internationale boekhoudnormen wordt het niet langer afgeschreven of afgeschreven. In plaats daarvan moet het elk jaar worden getest op bijzondere waardeverminderingen, zoals hieronder wordt uitgelegd. Volgens de Indiase boekhoudnormen moet de afsplitsing of fusie van goodwill echter worden afgeschreven over de gebruiksduur. Aangezien het moeilijk is om de gebruiksduur met redelijke zekerheid in te schatten, wordt voorgesteld om af te schrijven over een periode van maximaal vijf jaar, tenzij een iets langere periode gerechtvaardigd is.
Wanneer een bedrijf naar verwachting zal liquideren of insolvent zal worden, trekken investeerders de goodwill over het algemeen van elke berekening af, omdat deze waarschijnlijk geen inruilwaarde zal hebben.
Bijzondere waardevermindering van goodwill
Elk jaar moet goodwill worden getest op bijzondere waardeverminderingen. Een bijzondere waardevermindering treedt op wanneer de marktwaarde van activa onder de boekwaarde daalt. Vervolgens moet het worden verminderd met het bedrag dat de marktwaarde onder de boekwaarde daalt.
ABC Co kocht bijvoorbeeld een bedrijf voor $ 12 miljoen, waar $ 5 miljoen goodwill is. Na zoveel jaren het bedrijf te hebben gerund met verliezen, voelt u dat de marktwaarde van activa die zijn verkregen door de overname van het bedrijf ABC heel laag is, en het is nu slechts $ 9 miljoen. In dit geval is de marktwaarde van de verworven activa met $ 3 miljoen gedaald en moet deze met hetzelfde bedrag worden verlaagd.
In dit geval is de vermelding voor bijzondere waardevermindering als volgt,
Verlies op bijzondere waardevermindering A / c Dr 3 miljoen
Goodwill A / c Cr 3 miljoen
(Goodwill afgewaardeerd voor de daling van de marktwaarde van activa verworven door de overname van ABC Co)
Als in de daaropvolgende jaren de reële waarde verder daalt, wordt deze opgenomen voor een bedrag van slechts $ 5 miljoen, en als de reële waarde verder daalt, wordt een daling van de reële waarde verdeeld over alle activa.
Terugname van bijzondere waardevermindering:
Wanneer de terugboeking van een bijzondere waardevermindering plaatsvindt als gevolg van een toename van de reële waarde van activa, wordt de terugboeking toegerekend aan het boeken van het bedrag van de activa, eerst naar andere activa dan goodwill op een pro-ratabasis en later toegewezen aan goodwill.
In het bovenstaande voorbeeld heeft ABC Co bijvoorbeeld activa verworven voor $ 12 miljoen, waar $ 5 miljoen goodwill is, en wanneer de marktwaarde van activa daalde tot $ 6 miljoen, dan moet $ 6 miljoen (12-6) worden afgewaardeerd. Vervolgens wordt de volledige $ 5 miljoen afgewaardeerd en worden andere verworven activa proportioneel $ 1 miljoen.
In dit geval, 2 jaar later, is de marktwaarde van de verworven activa gestegen met $ 4 miljoen, vervolgens wordt de waarde van $ 4 miljoen eerst toegewezen aan activa tot $ 12 miljoen, en als er nog een saldo overblijft, moet dat worden toegewezen aan Goodwill.
