Wat zijn rentekosten?
Rentelasten vertegenwoordigen een rentebedrag dat verschuldigd is op leningen, waaronder leningen, obligaties of andere kredietlijnen, en de bijbehorende kosten worden in de winst- en verliesrekening weergegeven. Deze kosten geven de rente weer die tijdens de periode is opgebouwd en niet het rentebedrag dat over de periode is betaald.
Formule
Rentelasten worden gewoonlijk berekend als het rentetarief maal het uitstaande schuldsaldo.
Rentelasten = gemiddeld saldo van schuldverplichtingen x rentetarief.
Hoe worden rentekosten geregistreerd in de resultatenrekening?
Het wordt gerapporteerd na het bedrijfsresultaat vs. EBIT, zoals weergegeven in de resultatenrekening hieronder.
bron: Apple SEC-deponeringen
Voorbeeld
Laten we naar het onderstaande voorbeeld kijken voor een duidelijk begrip van een dergelijke uitgave volgens de methode van toerekening:
Stel dat een bedrijf op 15 januari $ 125.000 leent en ermee instemt vanaf 20 februari op de 15e van elke maand een rente te betalen. De lening geeft aan dat de rente 2% per maand over het saldo van de lening is. De rentelasten voor de maand januari bedragen [125.000 * 2% * 0,5 maand] = $ 1.250.
Rente voor de maand februari = $ 125.000 * 2% * 1 = $ 2.500
- Opgemerkt moet worden dat rente over de schuld niet dagelijks wordt betaald, en een bedrijf moet een correctieboeking boeken om deze uitgave op te lopen en de verschuldigde rente te rapporteren.
- In het verlengde van het bovenstaande voorbeeld werd de lening ingegaan vanaf 15 januari, dus voor die maand zou alleen rente voor de resterende dagen (0,5 maand) in aanmerking worden genomen.
Rentekostenjournaalboekingen
Laten we de onderstaande voorbeelden bekijken van journaalboekingen met rentelasten:
Maandelijkse journaalboeking -
(Dit betekent een contant bedrag dat is uitbetaald tegen renterekening)
Postpaid journaalboeking -
(Rentebetaling wordt geregistreerd als een verplichting en het bedrag moet worden betaald)
Voorafbetaalde journaalboeking -
(Vooruitbetaalde contanten voor in de toekomst te betalen rente)
Hoe te registreren op de balans?
- Opgebouwde maar niet betaalde rente zou worden opgenomen onder de kortlopende verplichtingen van de balans (als te betalen rente)
- Vooruitbetaalde rente wordt als een vooruitbetaalde post geboekt in de sectie Vlottende activa.
Waar opnemen in kasstroomoverzichten?
- Aangezien de nettowinst of het nettoverlies dat in het kasstroomoverzicht van het bedrijf wordt gerapporteerd, deze kosten omvat die het bedrijf gedurende een bepaalde periode heeft betaald, verschijnt het betaalde bedrag als een afzonderlijke regel op het kasstroomoverzicht van het bedrijf, en de desbetreffende uitgave verschijnt onder de winst-en verliesrekening.
- Het betaalde rentebedrag op leningen (schulden op korte en lange termijn) wordt opgenomen onder Bedrijfsactiviteiten in de kasstroom. De geleende en afgeloste hoofdsom worden echter afzonderlijk opgenomen onder financieringsactiviteiten. Aangezien geleende bedragen geleend geld zijn en geen inkomsten uit de verkoop van goederen of diensten, maken ze deel uit van het kasstroomoverzicht maar niet van de resultatenrekening.
Rente- en belastingschild
De rente verlaagt de totale belastingen in de resultatenrekening en kan dus worden gebruikt als een manier om belastingverplichtingen te verminderen (ook wel een belastingschild genoemd).
Bijvoorbeeld, een bedrijf zonder schulden en EBT [winst vóór belastingen] van $ 2 miljoen (belastingtarief @ 30%), de te betalen belasting is $ 600.000.
Als hetzelfde bedrijf een schuld aangaat en een belang heeft van bijvoorbeeld $ 500.000, zou de nieuwe winst vóór winst $ 1,5 miljoen [$ 2 miljoen - $ 500.000] bedragen. Hierdoor moet hun belasting $ 500.000 [$ 1,5 mm * 30%] betalen.
Er is dus een belastingschild van $ 600.000 - $ 500.000 = $ 100.000.
Netto rentelasten
bron: Colgate SEC-deponeringen
Nettorentelasten zijn de totale rentelasten na aftrek van eventuele rentebaten die een bedrijf uit investeringen ontvangt. Op een financieel overzicht kunnen de inkomsten afzonderlijk van de uitgaven worden vermeld of kunnen ze een nettorentecijfer geven, dat positief of negatief is.
