Wat zijn schattingen?

Boekhoudkundige schatting is een techniek om die items in de boekhouding te meten die niet nauwkeurig kunnen worden gekwantificeerd en daarom worden geschat op basis van oordeelsvorming en kennis die zijn afgeleid van ervaringen uit het verleden.

Illustratie

Stel dat een bedrijf denkt dat het in een bepaalde periode een aantal oninbare schulden zal maken. Maar het heeft geen idee hoeveel slechte schulden het tijdens de periode zal oplopen. De vraag is hoeveel provisie het bedrijf moet creëren om de oninbare schulden aan te kunnen? Kan het bedrijf opzettelijk de dubieuze debiteuren berekenen in kwantificeerbare maatregelen?

Het antwoord is dat de slechte schulden die het bedrijf gaat aangaan, niet in cijfers kunnen worden gemeten. De accountant, die de voorzieningen voor de oninbare vorderingen zou maken, moet afhankelijk zijn van zijn oordeel en expertise om tot een besluit te komen. En dan zou hij een voorziening creëren volledig uit zijn ervaring en jarenlange opleiding.

Deze specifieke meting waardoor weinig posten in de boekhouding worden gekwantificeerd, wordt boekhoudkundige schattingen genoemd.

Voorbeelden van schattingen

Hier is de top 8 lijst met voorbeelden van boekhoudkundige schattingen -

# 1 - Debiteuren

Debiteurenadministratie is een van de meest voorkomende voorbeelden. Zoals we hieronder zien, beschouwt Ligand vorderingen als achterstallig op basis van contractuele betalingstermijnen van 30 tot 90 dagen.

bron: Ligand SEC Filings

# 2 - Inventaris

De door Ligand gewaardeerde voorraad is gebaseerd op FIFO en wordt gewaardeerd tegen kostprijs of lagere marktwaarde. Verouderde voorraad wordt periodiek geraadpleegd, en afwaarderingen van voorraad worden gedaan tot de netto realiseerbare waarde.

bron: Ligand SEC Filings

# 3 - Afschrijvingsmethode en nuttige levensduur

Ligand gebruikt de lineaire methode voor afschrijving en beschouwt de gebruiksduur in het bereik van drie tot tien jaar.

bron: Ligand SEC Filings

# 4 - Goodwill

Goodwill heeft een onbepaalde gebruiksduur. Jaarlijks wordt een beoordeling van de bijzondere waardevermindering van goodwill uitgevoerd om toegang te krijgen tot eventuele wijzigingen in goodwill.

bron: Ligand SEC Filings

# 5 - Voorwaardelijke verplichtingen

Voorwaardelijke verplichtingen zijn wederom een subjectieve boekhoudkundige schatting. Veel inputs worden hier in overweging genomen, waaronder de volatiliteit van de inkomsten, de waarschijnlijkheid van commercialisering van het product, timing, drempels, enz. Voorwaardelijke verplichtingen voor Ligand bedroegen $ 4,97 miljoen.

bron: Ligand SEC Filings

# 6 - Garantieschattingen

Bedrijven die garantie geven, moeten garantiegerelateerde kosten vaststellen. Ford voorspelt deze verplichtingen inzake garantie en buitendienst aan de hand van een schattingsmodel volgens een patroon, zoals hieronder beschreven.

# 7 - Pensioen- en andere verplichtingen na pensionering

Om de pensioenkosten en andere verplichtingen na pensionering te schatten, moeten bedrijven een schatting maken met betrekking tot de disconteringsvoet, het verwachte langetermijnrendement op de fondsbeleggingen, het toegenomen salaris, de inflatie, het pensioen, het sterftecijfer en vele andere.

# 8 - Vergoedingen voor kredietverliezen

Het kredietverlies is de wijziging in de voorziening voor kredietverliezen tegen wisselkoersen van voorgaande perioden. Voor analysedoeleinden splitst het management van Ford de voorziening voor kredietverliezen op in nettokosten en de wijziging in de voorziening voor kredietverliezen.

bron: Ford SEC Filings

Waarom zijn boekhoudkundige schattingen belangrijk?

Boekhoudkundige schattingen lijken misschien niet erg significant, maar eigenlijk is het een geweldige manier om de waarde van het bedrijf aan de investeerders te bewijzen.

Maar waarom is dit zo belangrijk?

Omdat in dit geval de accountants meer moeite moeten doen.

Als de accountants geen kwantificeringsmogelijkheid hebben, moeten ze op zoek gaan naar meer informatie. Ze verzamelen veel gegevenspunten, gebruiken hun ervaring, zien de historische gegevens en waarderen vervolgens de items op de lijst, aangezien het werkelijke bedrag voor de specifieke items niet bekend is.

Om de zaken duidelijk te maken, zullen we een aantal zaken bespreken.

Afschrijving: hoe zou men begrijpen hoeveel afschrijving een bedrijf zou moeten maken voor machines of een fabriek? Ja, men kan de boekhoudmethode gebruiken; maar er is geen nauwkeurige informatie over hoeveel de afgeschreven waarde aan het einde van elk jaar zou moeten zijn. Daarom is het de taak van de accountant om erachter te komen hoeveel percentage van de afschrijving door het bedrijf moet worden gemaakt door te kijken naar de levensverwachting van de fabriek of machine en vervolgens door het nut en de noodzaak van de machine voor het bedrijf te zien.
De gebruiksduur van vaste activa: het is moeilijk te zeggen hoe lang vaste activa een bedrijf zullen dienen. Als een machine wordt gekocht, hoe zou een bedrijf dan weten hoe lang het het bedrijf van dienst zal zijn? Er is geen meetbare methode mogelijk. De accountant moet een boekhoudkundige schatting gebruiken om de gebruiksduur van vaste activa te bepalen. De accountant moet kijken naar datapunten uit het verleden, kijken naar vergelijkbare machines in vergelijkbare bedrijven en ten slotte hun kennis en expertise gebruiken om een schatting te maken van de gebruiksduur van vaste activa.

Doel

Omdat de accountant niet zomaar een rekening kan debiteren of crediteren zonder het exacte bedrag, moeten boekhoudkundige schattingen worden gemaakt om een schatting van dezelfde rekening te krijgen. Laten we als voorbeeld zeggen dat de afschrijving zou worden gedebiteerd voor machines die het bedrijf zojuist heeft gekocht. Zonder het exacte bedrag zou de accountant het niet op de debetzijde kunnen zetten.

Om die journaalboeking te kunnen passeren, moet de accountant een geschat bedrag schatten, en dan kan ze de boeking passeren.

Hoe kijkt een auditor naar schattingen?

Dit is een grote vraag. Wanneer een auditor de financiële overzichten en boekhoudkundige posten bekijkt, heeft hij één vraag in gedachten: hebben de posten / items bewijsmateriaal om te ondersteunen?

In het geval van alle andere boekhoudkundige posten kan het bedrijf bewijs overleggen.

Maar in het geval van posten waarvoor de accountants een schatting hebben gebruikt, kan het bedrijf geen fysiek bewijs hebben.

Daarom zijn de schattingen voor de accountants niet erg overtuigend. Zaken als vooringenomenheid door het management, subjectieve aannames of beoordelingsfouten kunnen de schattingen beïnvloeden.

Daarom moet een auditor die naar de boekhoudkundige overzichten en de boekhoudkundige posten kijkt, zeer voorzichtig zijn en ervoor zorgen dat de bedragen die op basis van boekhoudkundige schattingen worden geschat, vrij zijn van vertekening, fouten en verkeerde veronderstellingen.

Als investeerder zou u dezelfde aanpak moeten volgen.

Als beleggen nieuw voor u is, moet u zich wellicht verdiepen in de basisprincipes en geavanceerde boekhouding om fouten in boekhoudkundige schattingen te kunnen ontdekken.

Maar voor de investeerders met jarenlange ervaring zouden de inzendingen redelijk goed kunnen beoordelen. Ja, net als accountants, zouden deze investeerders niet over alle informatie beschikken. Maar als ze de grondbeginselen van de boekhouding kennen; ze zouden de basis kunnen beoordelen als -

Of het afschrijvingspercentage klopte? (als investeerder kunt u naar vergelijkbare bedrijven kijken en vergelijken)
Of de voorziening voor dubieuze debiteuren klopt? (U kunt zien wat dat bedrijf de afgelopen jaren heeft gedaan en ook hoe vergelijkbare bedrijven in dezelfde branche reageren op oninbare vorderingen)
Hoeveel jaren gebruiksduur heeft dat bedrijf geschat voor zijn vaste activa? (ontdek de eerdere datapunten en hoe het bedrijf deze eerder heeft gebruikt)

Deze vragen lijken misschien wat geavanceerd voor een investeerder, maar een echt verhaal zit tussen de regels in. Als een investeerder een behoorlijk bedrag in het bedrijf wil investeren, is het zinvol om de financiële overzichten en de boekhoudkundige posten zorgvuldig, nauwgezet en nader te bekijken.

En daar ligt het belang van juistheid en nauwkeurigheid bij het openbaar maken van de jaarrekening van het bedrijf.

Aanbevolen metingen

Dit artikel is de gids geweest voor boekhoudkundige ramingen en de definitie ervan. Hier bespreken we de lijst met schattingen samen met voorbeelden en toelichtingen. U kunt ook deze hieronder aanbevolen artikelen over boekhouding bekijken.