Wat zijn transacties met verbonden partijen?
Transactie met een verbonden partij is een transactie / deal / afspraak tussen twee verbonden partijen voor de overdracht van middelen, diensten of verplichtingen, ongeacht of er een prijs in rekening wordt gebracht en het kan een effect hebben op de winst- of verliesrekening en de financiële positie van een entiteit. . De vereiste om dergelijke transacties tussen verbonden partijen in de financiële overzichten te vermelden is noodzakelijk. Ook kunnen verbonden partijen transacties aangaan die niet-verbonden partijen niet mogen doen.
Soorten
- Transacties met de dochteronderneming, geassocieerde deelneming en joint venture;
- Transacties met bestuurders, sleutelpersonen, familieleden van directeuren en sleutelpersonen.
- Transacties met familieleden van de eigenaar van de entiteit.
Voorbeelden van transacties met verbonden partijen
Voorbeeld 1
ABC Ltd. heeft investeringen en bezit 26% van de aandelen van CDE Ltd. en CDE ltd. bezit 51% van de aandelen van EFG ltd.
Oplossingen:
Bedrijf CDE ltd is een geassocieerde onderneming van bedrijf ABC ltd, aangezien het meer dan 20% van de aandelen van bedrijf CDE ltd heeft. Transacties tussen deze bedrijven, dwz ABC ltd en geassocieerde onderneming, dwz CDE ltd, die moeten worden vermeld in de financiële verklaring van bedrijf ABC ltd. en ten tijde van het opstellen van de geconsolideerde jaarrekening.
Alle transacties met verbonden partijen tussen ABC ltd., CDE ltd. en EFG ltd. te worden opgenomen in de financiële verklaring vanwege EFG ltd. is een dochteronderneming van CDE ltd. en CDE ltd. is een geassocieerde onderneming van ABC ltd.
Voorbeeld # 2
Bedrijf A heeft 70% van de aandelen in bedrijf B. Bedrijf A heeft de goederen in het boekjaar voor $ 5 miljoen verkocht aan bedrijf B.
Oplossingen:
Bedrijf A houdt bedrijf van bedrijf B, aangezien het meer dan 51% van de aandelen van bedrijf B en transacties tussen holdingmaatschappij, dwz A en dochtermaatschappij, dat wil zeggen, B heeft, te vermelden in de financiële verklaring van bedrijf A en op het moment van voorbereiding van de geconsolideerde jaarrekening.
In het bovenstaande voorbeeld zal onderneming A de transactie met verbonden partijen in haar jaarrekening en ook de aard ervan vermelden.
Voordelen
- De entiteit kan voordeel halen uit dergelijke transacties als familieleden een aanzienlijk aandeelhouderschap in de entiteit hebben. Een bedrijf dat de eindproducten tegen kostprijs aan zijn verbonden partij verkoopt, mag bijvoorbeeld niet tegen die prijs aan een andere klant verkopen.
- Voor een betere weergave moet dit afzonderlijk in de financiële overzichten worden vermeld.
- Verbonden partijen kunnen transacties aangaan die niet-verbonden partijen niet mogen doen.
Nadelen
- Een entiteit kan verliezen lijden als gevolg van dergelijke transacties als familieleden geen significante eigendom van de entiteit hebben.
- Het management kan dergelijke transacties onderdrukken en kan er baat bij hebben.
- Voor een betere weergave moet het afzonderlijk in financiële overzichten worden vermeld; anders zullen financiële overzichten een onwaar en oneerlijk beeld geven.
- Deze transacties zouden een negatief effect kunnen hebben op de winst-en-verliesrekening en de financiële positie van een entiteit.
Beperkingen
- Particuliere voordelen van zeggenschap zijn waarden die uitsluitend worden genoten door de partij die de zeggenschap heeft, die niet worden gedeeld door alle aandeelhouders in verhouding tot de aandelen in bezit.
- Het management zou niet in staat zijn om bepaalde transacties met verbonden partijen te controleren waarbij partijen substantiële controle (meer dan 50%) hebben in de raad van bestuur.
- Deze worden alleen aangestuurd door gedeelde voordelen.
- Deze worden alleen aangestuurd door particuliere voordelen.
Belangrijke punten
- De status van relaties tussen verbonden partijen moet worden bekendgemaakt, ongeacht of er transacties tussen hen hebben plaatsgevonden of niet .
- Als een onderneming in het boekjaar transacties met verbonden partijen heeft gehad, moeten al deze transacties in de jaarrekening worden vermeld.
- Transacties met verbonden partijen en hun saldi met een ander bedrijf in een groep om te worden weergegeven in de jaarrekening van een bedrijf. Transacties en saldi binnen de groep moeten worden afgeschreven op het moment dat de geconsolideerde jaarrekening van de groep wordt verwerkt.
- Het moet worden verhandeld tegen marktconforme prijs (dit is de prijs waartegen goederen worden verkocht aan niet-verbonden partijen).
- Een entiteit moet de totale beloning van managers op sleutelposities bekendmaken, zodat aandeelhouders alle relevante informatie over de beloning van managers op sleutelposities kunnen krijgen.
Gevolgtrekking
- Het moet worden afgehandeld tegen marktconforme transacties. Een entiteit dient transacties met verbonden partijen tussen verbonden partijen en entiteiten in de jaarrekening te vermelden voor een betere weergave. Het management van een entiteit dient de boekhoudnormen en -beleidslijnen te volgen die zijn uitgevaardigd door de Rekenkamer / commissie, zodat fraude via dergelijke transacties kan worden geïdentificeerd en dergelijke fraude tot een minimum kan worden beperkt.
- De groep dient haar geconsolideerde jaarrekening op te stellen na overweging van transacties met verbonden partijen volgens de uitgevaardigde grondslagen voor financiële verslaggeving, richtlijnen en standaarden. De geconsolideerde jaarrekening als geheel kan een beter, waarheidsgetrouw beeld geven van de financiële positie van de onderneming. Aangezien de geconsolideerde jaarrekening ook een integraal onderdeel is van een jaarverslag, dat ook wordt gedeeld met aandeelhouders, effectenbeurzen, overheid, belanghebbenden, management, algemene jaarvergadering en weergegeven op de website van de groep.
- Om fraude te voorkomen, moet dit gebeuren op basis van een zakelijke prijs tussen verbonden partijen.
