Bijzondere waardevermindering van goodwill (definitie, voorbeelden)

Wat is een bijzondere waardevermindering op goodwill?

Bijzondere waardevermindering van goodwill Het is een aftrek van de winst die bedrijven in hun winst- en verliesrekening opnemen nadat ze hebben vastgesteld dat het verworven actief dat met de goodwill verband houdt, financieel niet heeft gepresteerd zoals verwacht op het moment van de overname.

Volgens US GAAP is een bijzondere waardeverminderingstest op goodwill vereist, waarbij de goodwill op de balans ten minste eenmaal per jaar moet worden gewaardeerd om te controleren of de balanswaarde groter is dan de marktwaarde en of er een daaruit voortvloeiende bijzondere waardevermindering is. Het dient als bijzondere waardevermindering in de resultatenrekening te worden afgeschreven.

De bijzondere waardevermindering van goodwill haalde de krantenkoppen in 2002, toen bedrijven enorme afschrijvingen op goodwill openbaarden door nieuwe boekhoudregels toe te passen (AOL meldde $ 54 miljard en McDonald's meldde $ 99 miljoen) om de verkeerde allocatie van activa die ten tijde van de dotcom-zeepbel tussen 1995 en 2000 plaatsvond, op te lossen. Meest recent (2019) boekte Kraft bijzondere waardeverminderingen van $ 15,4 miljard op de boekwaarde van goodwill.

Formule voor bijzondere waardevermindering van goodwill

Bijzondere waardevermindering van goodwill = geregistreerde waarde (waarde op het moment van overname) - huidige reële marktwaarde

Gebruikelijke testmethoden voor goodwill op bijzondere waardevermindering

Goodwill kan worden beïnvloed door gebeurtenissen zoals de verslechtering van de economische toestand, verandering in het overheidsbeleid of regelgevende normen, concurrentie op de markt, enz. Deze gebeurtenissen hebben een directe impact op het bedrijf en kunnen bijgevolg de goodwill beïnvloeden. De noodzaak voor de test op bijzondere waardevermindering op goodwill is wanneer dergelijke gebeurtenissen een effect hebben op de goodwill.

De twee gebruikelijke methoden zijn als volgt:

# 1 - Opbrengstenbenadering - Geschatte toekomstige kasstromen worden verdisconteerd tot één actuele waarde.
# 2 - Marktbenadering - Onderzoek naar de activa en passiva van bedrijven die deel uitmaken van dezelfde bedrijfstak.

Stappen voor test op bijzondere waardevermindering op goodwill

Het testen op bijzondere waardevermindering van goodwill is een proces dat uit meerdere stappen bestaat; het vereist een beoordeling van de huidige situatie, identificatie van de bijzondere waardevermindering en berekening van de bijzondere waardevermindering. Het wordt hieronder verder uitgelegd:

1. Beoordeling van de huidige situatie

De huidige toestand van het overgenomen bedrijf moet worden beoordeeld om te begrijpen of testen op bijzondere waardevermindering nodig zijn. Zoals hierboven vermeld, zouden gebeurtenissen zoals een verandering in het overheidsbeleid, een verandering in het management of een daling van de aandelenkoers, mogelijk faillissement leiden tot een verslechtering van de financiële toestand. Een bedrijf is verplicht om de reële waarde van het bedrijf of de rapporterende eenheid in de eerste helft van een boekjaar te beoordelen om al dan niet een aanpassing voor bijzondere waardevermindering te boeken.

2. Identificatie van de bijzondere waardevermindering

De huidige reële marktwaarde van de rapporterende eenheid moet worden vergeleken met de boekwaarde. De boekwaarde van de rapporterende eenheid dient goodwill en eventuele niet-opgenomen immateriële activa te omvatten. Er is geen bijzondere waardevermindering op goodwill als de huidige reële marktwaarde van de rapporterende eenheid hoger is dan de boekwaarde, en het is niet nodig om de volgende stap uit te voeren. Als de boekwaarde groter is dan de huidige reële marktwaarde van de rapporterende eenheid, moet de bijzondere waardevermindering worden berekend.

3. Berekening van de bijzondere waardevermindering

Door de huidige reële marktwaarde van de rapporterende eenheid te vergelijken met de boekwaarde, als de boekwaarde hoger is, zou dit de bijzondere waardevermindering zijn die moet worden berekend. De maximale bijzondere waardevermindering is de boekwaarde, aangezien deze deze waarde niet kan overschrijden.

Voorbeelden van test op bijzondere waardevermindering op goodwill

voorbeeld 1

Een eenvoudig voorbeeld is dat u een vintage fiets koopt. U koopt het door alle recensies op internet te lezen met betrekking tot het merk en het model, en u bent overtuigd om het te kopen tegen een tarief dat hoger is dan de werkelijke waarde vanwege zijn populariteit onder de massa. Na ongeveer een jaar realiseer je je dat de kosten van het onderhoud van de fiets veel hoger zijn dan wat je aan de brandstof uitgeeft. Dat is het moment waarop u zich realiseert dat de fiets niet presteert volgens de verwachting die was ingesteld op het moment van aankoop.

Evenzo zijn ondernemingen verplicht om jaarlijks een bijzondere waardeverminderingstest uit te voeren met betrekking tot de goodwill van een overgenomen onderneming.

Voorbeeld 2

XYZ Inc. verwerft de activa van ABC Inc. voor $ 15 miljoen; haar activa werden gewaardeerd op $ 10 miljoen, en goodwill van $ 5 miljoen werd op de balans opgenomen. Een jaar later beoordeelt en test XYZ Inc. zijn activa op bijzondere waardeverminderingen en concludeert dat de inkomsten van ABC Inc. opmerkelijk zijn gedaald. Hierdoor is de huidige waarde van de activa van bedrijf ABC Inc. gedaald van $ 10 miljoen naar $ 7 miljoen, wat resulteert in een bijzondere waardevermindering op de activa van $ 3 miljoen. Uiteindelijk daalt de waarde van het actief van goodwill van $ 5 miljoen naar $ 2 miljoen.

Laten we eens kijken hoe de impact op bijzondere waardeverminderingen wordt opgenomen in de winst-en-verliesrekening, de balans en het kasstroomoverzicht.

Balans

Goodwill vermindert van $ 5 miljoen naar $ 2 miljoen.

Winst-en verliesrekening

Er wordt een bijzondere waardevermindering van $ 3 miljoen geboekt, wat een vermindering van het nettoresultaat met $ 3 miljoen weerspiegelt.

Kasstroomoverzicht

In een kasstroomoverzicht worden kosten opgenomen die het belastbaar inkomen verlagen. Een bijzondere waardevermindering is een niet-contante uitgave die niet fiscaal aftrekbaar is, en heeft dus geen invloed op het kasstroomoverzicht.

Belangrijke aandachtspunten

De activa moeten een grondige beoordeling ondergaan om de reële marktwaarde te identificeren voordat ze worden getest op bijzondere waardeverminderingen.
Als de beoordeling een bijzondere waardevermindering identificeert, moet de bijzondere waardevermindering volledig worden afgeschreven als een verlies op de resultatenrekening.
Het verschil tussen de geregistreerde waarde (historische waarde) en de huidige reële marktwaarde moet als verlies in de resultatenrekening worden geboekt. Bijzondere waardeverminderingen kunnen niet als een negatieve waarde worden geregistreerd.

Gevolgtrekking

De test op bijzondere waardevermindering op goodwill is een jaarlijkse oefening die bedrijven moeten uitvoeren om waardeloze goodwill te elimineren.
Het wordt veroorzaakt door zowel interne als externe factoren, zoals verandering in het management, de daling van de aandelenkoers, veranderingen in regelgeving, enz.