Verplichtingen en onvoorziene uitgaven | Openbaarmakingen | Voorbeelden

Verbintenissen zijn de verplichtingen jegens de externe partijen van het bedrijf die voortvloeien uit een juridisch contract dat het bedrijf met die externe partijen heeft gesloten, terwijl de onvoorziene gebeurtenissen de verplichtingen zijn van het bedrijf waarvan het optreden afhankelijk is van de uitkomst van specifieke toekomstige gebeurtenissen.

Beloften en onvoorzienbare situaties

Een verbintenis is een verplichting van een bedrijf jegens externe entiteiten die vaak ontstaat in verband met de juridische contracten die het bedrijf uitvoert. Voorwaardelijke gebeurtenissen verschillen echter van verplichtingen. Het is de impliciete verplichting die naar verwachting zal plaatsvinden, afhankelijk van de uitkomst van de toekomstige gebeurtenis. Daarom kan men zeggen dat onvoorziene gebeurtenissen die verplichtingen zijn die al dan niet verplichtingen jegens het bedrijf worden vanwege de onzekerheid van de toekomstige gebeurtenis.

Zoals we hierboven kunnen zien aan de hand van de momentopname, heeft de virtual reality-divisie Oculus van Facebook een rechtszaak aangespannen vanwege beschuldigingen van schending van de geheimhoudingsverklaring, inbreuk op het auteursrecht en meer. Facebook heeft deze rechtszaak in de SEC-documenten opgenomen onder de sectie voorwaardelijke aansprakelijkheid.

Bron : vanityfair.com

In dit artikel bespreken we de moeren en bouten van verplichtingen en onvoorziene gebeurtenissen.

    Wat zijn de toezeggingen?

    Een verbintenis is een verplichting van een bedrijf jegens externe entiteiten die vaak ontstaat in verband met de juridische contracten die het bedrijf uitvoert. Met andere woorden, verbintenissen zijn mogelijke claims tegen een bedrijf met betrekking tot zijn toekomstige prestaties op grond van een wettelijk contract.

    Daarom kan men stellen dat de toezeggingen die overeenkomsten zijn die naar verwachting in de toekomst zullen plaatsvinden. Als de onderneming op de balansdatum echter geen betaling heeft verricht voor dergelijke contracten, worden ze niet op de balans opgenomen, hoewel ze nog steeds worden beschouwd als verplichtingen van de ondernemingen. Niettemin moet het bedrijf dergelijke toezeggingen samen met de aard, het bedrag en eventuele ongebruikelijke voorwaarden in de 10-K-jaarverslagen of SEC-documenten vermelden. Deze overeenkomsten of contracten kunnen de volgende items bevatten.

    1. Contractuele verplichtingen op korte en lange termijn met de leveranciers voor toekomstige aankopen;
    2. Verplichting tot investeringsuitgaven aangegaan maar nog niet aangegaan.
    3. Operationele leaseovereenkomsten die niet opzegbaar zijn.
    4. Lease van eigendom, land, faciliteiten of uitrusting.
    5. Ongebruikte kredietbrieven of verplichting om schulden te verminderen;

    Laten we commitment begrijpen aan de hand van een voorbeeld. Stel dat een bedrijf van plan is om grondstof in te kopen onder een vooraf bepaald contract. Maar volgens de overeenkomst zal het bedrijf pas betalingen voor deze grondstoffen doen nadat deze grondstoffen zijn ontvangen. Hoewel het bedrijf in de toekomst contant geld nodig heeft voor deze grondstoffen, heeft de gebeurtenis of transactie nog niet plaatsgevonden op het moment van het opstellen van de balans. Daarom wordt er geen bedrag opgenomen in de resultatenrekening of balans.

    Er wordt echter van het bedrijf verwacht dat het dergelijke transacties bekendmaakt die in de toekomst zouden plaatsvinden en die een impact zullen hebben op zijn kaspositie. Daarom geeft de vennootschap een uitgebreide toelichting op deze verplichtingen in de toelichting op de jaarrekening.

    AK Steel-voorbeeld - Wat vertellen verplichtingen u?

    Wanneer dergelijke toezeggingen worden beschreven in de toelichting op de jaarrekening, zullen de investeerders en crediteuren te weten komen dat de onderneming een stap heeft gezet en dat deze stap waarschijnlijk tot aansprakelijkheid zal leiden. Daarom blijft de informatie over toekomstige verplichtingen van cruciaal belang voor de analisten, kredietverstrekkers, aandeelhouders en investeerders, omdat het een volledig beeld geeft van de huidige en toekomstige verplichtingen van een bedrijf.

    Laten we nu een praktijkvoorbeeld van een bedrijf nemen en nagaan wat zijn huidige en toekomstige verplichtingen zijn en hoe deze in zijn jaarrekening worden gepresenteerd. Zo heeft AK Steel (NYSE: AKS) verschillende contracten afgesloten die het bedrijf verplichten om wettelijk afdwingbare betalingen te doen. Deze overeenkomsten omvatten het lenen van geld, het leasen van apparatuur en het kopen van goederen en diensten. AK Steel heeft gedetailleerde informatie verstrekt over deze toezeggingen, zoals weergegeven in de onderstaande grafiek.

    Bron: AK Steel

    Zoals u in de bovenstaande momentopname heeft gezien, heeft AK Steel een uitgebreide toelichting gegeven op haar toekomstige verplichtingen of verplichtingen in de toelichting op de jaarrekening. Het belangrijkste om hierbij op te merken is dat ondanks het feit dat het de passiva zijn, de verplichtingen niet op de balans worden getoond. Het is omdat toezeggingen een speciale behandeling behoeven en daarom worden ze vermeld in de voetnoten van de jaarrekening.

    Evenzo heeft AK Steel volledige informatie verstrekt over haar operationele leaseovereenkomsten. Operationele leasing is de verplichting om het toekomstige bedrag te betalen. Het wordt echter niet geregistreerd als een verplichting. In plaats daarvan legt het bedrijf het vast in de jaarrekening of in de voetnoten van de 10-k-rapporten. Deze toelichting omvat posten zoals de leaseperiode en verwachte jaarlijkse betalingen in combinatie met minimale leasebetalingen over de gehele leaseperiode. Onderstaande grafiek illustreert de operationele leasebetalingen van AK Steel voor de leaseperiode.

    Bron: AK Steel

    Een ander voorbeeld van toezegging kan een kapitaalinvesteringsbesluit zijn dat een bedrijf met de derde partij heeft gesloten, maar nog niet is gedaan. AK Steel legt bijvoorbeeld de toekomstige kapitaalinvestering van $ 42,5 miljoen vast die het in 2017 had gepland. Hoewel AK Steel heeft ingestemd, heeft het het bedrag in 2016 niet op de balans opgenomen, omdat het de investering nog niet heeft gedaan. Toch heeft het een toelichting gegeven in de jaarrekening, zoals hieronder weergegeven in de momentopname.

    Bron: AK Steel

    Facebook-voorbeeld - Wat vertellen Commitments u?

    Facebook heeft voornamelijk twee soorten toezeggingen.

    # 1 - Huurovereenkomsten

    Facebook is verschillende niet-opzegbare operationele leaseovereenkomsten aangegaan voor kantoren, datacenters, faciliteiten, etc.

    De toezegging voor operationele leasekosten voor 2017 bedraagt ​​$ 277 miljoen.

    bron: Facebook SEC Filings

    # 2 - Andere contractuele verplichtingen

    Facebook is ook niet-opzegbare contractuele betalingsverplichtingen aangegaan van $ 1,24 miljard met betrekking tot netwerkinfrastructuur en datacenteractiviteiten. Deze verplichtingen vervallen binnen vijf jaar.

    bron: Facebook SEC Filings

    Als analist is het belangrijk om deze toezeggingen te noteren, aangezien deze de kaspositie van het bedrijf beïnvloeden.

    Wat zijn onvoorziene gebeurtenissen?

    Voorwaardelijke gebeurtenissen verschillen van verplichtingen. Het is de impliciete verplichting die naar verwachting zal plaatsvinden, afhankelijk van de uitkomst van de toekomstige gebeurtenis. Daarom kan men zeggen dat onvoorziene gebeurtenissen die verplichtingen zijn die al dan niet verplichtingen jegens het bedrijf worden vanwege de onzekerheid van de toekomstige gebeurtenis.

    Laten we contingenties begrijpen aan de hand van het volgende voorbeeld. Laten we aannemen dat een voormalige werknemer een bedrijf aanklaagt voor $ 100.000 omdat de werknemer vindt dat hij ten onrechte is ontslagen. Betekent dit dan dat het bedrijf verplichtingen heeft van $ 100.000? Nou, het hangt af van de uitkomst van deze gebeurtenis. Als het bedrijf de ontslag van de werknemer rechtvaardigt, is dit mogelijk geen verplichting jegens het bedrijf. Als het bedrijf de beëindiging echter niet rechtvaardigt, zal het in de toekomst een aansprakelijkheid van $ 100.000 moeten aangaan omdat de werknemer de rechtszaken heeft gewonnen.

    FASB heeft verschillende voorbeelden van voorwaardelijke verliezen erkend die op dezelfde manier worden geëvalueerd en gerapporteerd. Deze voorwaardelijke verliezen zijn als volgt.

    1. Het risico van verlies van of schade aan eigendommen door brand, explosie of andere gevaren;
    2. De dreiging van onteigening van activa;
    3. Werkelijke of mogelijke claims en beoordelingen.
    4. Lopende of dreigende geschillen.
    5. Verplichting met betrekking tot productgaranties en productdefecten;

    Onvoorziene gebeurtenissen melden

    Er zijn drie cruciale behandelingen die moeten worden uitgevoerd bij het melden van onvoorziene gebeurtenissen. Ze zijn als volgt.

    1. Een onvoorziene verliesrekening wordt niet in de balans opgenomen als deze niet wordt gerealiseerd vanwege onwaarschijnlijkheid. Het betekent dat als de waarschijnlijke verliezen niet meer dan 50% bedragen of als het bedrag niet betrouwbaar is, ze niet op de balans worden opgenomen. Ondertussen worden de onvoorziene winsten gewoonlijk in de resultatenrekening gerapporteerd bij realisatie.
    2. Een waarschijnlijke onvoorziene gebeurtenis kan worden gedefinieerd als meer dan 50% vanwege een eerdere verplichting.
    3. Als een waarschijnlijk verlies kan worden bepaald op basis van historische informatie, wordt dit als een betrouwbare maatstaf beschouwd.

    Onvoorziene verliezen

    Laten we aan de hand van een voorbeeld de onvoorziene verliezen begrijpen. Ervan uitgaande dat een bedrijf aan het einde van het eerste jaar een onvoorziene gebeurtenis oploopt. Op dat moment is het bedrijf van mening dat een verlies van $ 300.000 waarschijnlijk is, maar een verlies van $ 390.000 is redelijkerwijs mogelijk. Aan het eind van jaar twee is er echter niets afgewikkeld. Op het moment dat de balans voor jaar twee wordt opgesteld, is het bedrijf van mening dat een verlies van $ 340.000 waarschijnlijk is, maar een verlies van $ 430.000 is redelijkerwijs mogelijk. Ten slotte betaalt het bedrijf aan het einde van het derde jaar $ 270.000 aan de derde partij om het probleem op te lossen. Daarom erkent het bedrijf een winst van $ 70.000.

    Laten we nu eens kijken hoe deze winst is berekend. We weten dat het bedrijf aan het einde van het eerste jaar een verlies van $ 300.000 identificeert. Ik heb $ 300.000 genomen omdat het een waarschijnlijk bedrag is (meer dan 50%). Het bedrijf verwacht echter aan het einde van jaar twee een extra waarschijnlijk verlies van $ 40.000 te erkennen. Daarom bedraagt ​​het totale mogelijke verlies dat aan het einde van jaar twee werd gerapporteerd nu $ 340.000. Maar aan het einde van het derde jaar betaalt het bedrijf slechts $ 270.000 aan de derde partij om het probleem op te lossen. Het erkent dus een winst van $ 70.000 ($ 340.000 - $ 270.000).

    Win onvoorziene gebeurtenissen

    Er zijn momenten waarop bedrijven onvoorziene omstandigheden kunnen krijgen. Toch verschilt de rapportage van onvoorziene winsten van onvoorziene verliezen. In onvoorziene verliezen worden verliezen gerapporteerd wanneer ze waarschijnlijk worden, terwijl in onvoorziene winsten de winst wordt uitgesteld totdat ze plaatsvinden. Het volgende voorbeeld illustreert beter de onvoorziene winst.

    Bedrijf A spant een rechtszaak aan tegen bedrijf B en bedrijf A denkt een redelijke kans te hebben om de claims te winnen. Nu gelooft de accountant van het bedrijf dat een winst van $ 300.000 waarschijnlijk is, maar een winst van $ 390.000 is redelijkerwijs mogelijk. Aan het einde van jaar twee is er echter niets geregeld. De accountants zijn dus opnieuw van mening dat een stijging van $ 340.000 waarschijnlijk is, maar een winst van $ 430.000 is redelijkerwijs mogelijk. Nu worden de onvoorziene gebeurtenissen aan het einde van jaar drie geregeld en bedrijf A wint de claims en ontvangt $ 270.000.

    In dit geval zijn de onvoorziene winst $ 270.000, die bedrijf A aan het einde van jaar drie in zijn winst-en-verliesrekening rapporteert. Hier heb ik $ 270.000 als wederom onvoorzien genomen omdat dit het laatste bedrag is aan het einde van de afronding van de rechtszaak. Bij onvoorziene winsten nemen we geen enkel bedrag op in de resultatenrekening totdat een substantiële voltooiing is bereikt.

    Waar wordt een voorwaardelijke verplichting geregistreerd?

    Een voorwaardelijke verplichting, die waarschijnlijk is en het bedrag gemakkelijk kan worden geschat, kan zowel in de resultatenrekening als in de balans worden geregistreerd. In de winst-en-verliesrekening wordt het opgenomen als last of verlies, en op de balans wordt het opgenomen in het gedeelte over de kortlopende verplichtingen. Om deze reden wordt een voorwaardelijke verplichting ook wel een onvoorziene verliezen genoemd. Typische voorbeelden van voorwaardelijke verplichtingen zijn garanties op de producten en diensten van het bedrijf, niet-verrekende belastingen en rechtszaken.

    In het geval van aansprakelijkheid voor productgarantie, wordt dit geregistreerd op het moment dat het product wordt verkocht. De klanten kunnen aanspraak maken op garantie en het waarschijnlijke bedrag kan worden geschat. U kunt de bespreking van productgaranties lezen in de financiële boekhoudnormen van de FASB op FASB.

    Laten we dit echter aan de hand van een voorbeeld begrijpen. Een autofabrikant debiteert $ 2.000 voor een auto als garantiekosten zodra deze gereed is en crediteert garantieverplichtingen van $ 2.000 in de boekhouding wanneer de auto wordt verkocht. Als een auto echter een reparatie van $ 500 onder garantie nodig heeft, zal de fabrikant nu de garantieverplichting verminderen door de rekening voor $ 500 te debiteren. Daarentegen wordt een andere rekening, zoals contant geld, gecrediteerd voor $ 500 voor de dealers die de reparatiewerkzaamheden uitvoeren. Nu heeft de fabrikant de garantieverplichting van $ 1.500 voor de nieuwe reparatie onder de garantieperiode verlaten.

    Waarom blijft de openbaarmaking van voorwaardelijke aansprakelijkheid belangrijk voor bedrijven?

    We weten dat voorwaardelijke verplichtingen de toekomstige kosten zijn die kunnen worden gemaakt. Daarom is het risico dat aan de voorwaardelijke verplichtingen is verbonden, hoog doordat het in het dagelijks leven vaker voorkomt. Daarom blijft de openbaarmaking van voorwaardelijke verplichtingen van cruciaal belang voor kredietbeoordelaars, investeerders, aandeelhouders en crediteuren, omdat het de verborgen risico's van de bedrijven blootlegt. Bovendien kunnen voorwaardelijke verplichtingen een ander risico inhouden. Een bedrijf kan bijvoorbeeld zijn voorwaardelijke verplichtingen overdrijven, en daardoor investeerders afschrikken, hoge rente over zijn krediet betalen of aarzelen om voldoende uit te breiden uit angst voor verlies. Vanwege deze risico's houden de accountants de niet openbaar gemaakte voorwaardelijke verplichtingen in de gaten en helpen ze de investeerders en crediteuren met transparante financiële informatie.

    Whole Foods Market - Voorbeeld van onvoorziene omstandigheden

    Laten we nu een realistisch voorbeeld nemen van onvoorziene gebeurtenissen en hun rapportage in de balans. Whole Foods Market (NASDAQ: WFM) is bijvoorbeeld onlangs betrokken geweest bij de class action-rechtszaken voor zijn supermarktketens. Volgens Chicago Tribune werden negen managers ontslagen door Whole Foods Market omdat ze naar verluidt een bonusprogramma hadden gemanipuleerd. Deze managers hebben echter een class action-rechtszaak aangespannen tegen Whole Foods Market wegens het niet uitbetalen van bonussen die werknemers in het hele bedrijf hebben verdiend.

    Volgens Foxnews.com eisen deze eisers nu bijna $ 200 miljoen aan punitieve schadevergoeding, naast andere voorzieningen. WFM onderzoekt echter de problemen die door de beschuldigers zijn opgeworpen. Desalniettemin heeft de vennootschap voor dit soort zaken een verliesvoorziening aangelegd. Hoewel WFM het bedrag niet afzonderlijk heeft weergegeven, heeft het de verliesverplichting opgenomen in de overige kortlopende verplichtingen in de balans eindigend in december 2016. Hieronder vindt u een momentopname van de fiscale toelichting voor verplichtingen en onvoorziene gebeurtenissen van Whole Foods Market waarin de gedetailleerde informatie wordt weergegeven. met betrekking tot de waarschijnlijke verplichtingen.

    Bron: WFM

    Bron: WFM

    Let op : het probleem met betrekking tot de beëindiging van werknemers is nog niet opgelost. Daarom heeft het bedrijf de waarschijnlijke verliesverplichting niet in zijn balans opgenomen. Met andere woorden, de zorgwekkende kwestie voor WFM zou een mogelijke verplichting kunnen zijn, die nog moet worden bevestigd of de huidige aansprakelijkheid zou kunnen leiden tot een uitstroom van middelen of tot economische voordelen zoals het winnen van het vertrouwen van de werknemer, de aanwezigheid op de markt, enz.

    Facebook - Voorbeeld van onvoorziene gebeurtenissen

    Naast andere onvoorziene gebeurtenissen die worden vermeld in Facebook SEC Filing, heeft de belangrijkste betrekking op Oculus VR inc. ZeniMax Media Inc klaagde Facebook aan wegens verduistering van handelsgeheimen, inbreuk op het auteursrecht, contractbreuk, onrechtmatige inmenging in contracten. ZeniMax zocht daadwerkelijke schadevergoeding tot $ 2,0 miljard, en bestraffende schadevergoeding tot $ 4,0 miljard. Op 1 februari 2017, toen het vonnis werd aangekondigd, werd Facebook gevraagd om in totaal $ 500 miljoen te betalen.

    bron: Facebook SEC Filings