Kostenmethode

Wat is de kostenmethode?

De kostprijsmethode is een van de meest conservatieve boekhoudmethoden voor investeringen waarbij de investering tegen de oorspronkelijke kostprijs op de balans blijft, in tegenstelling tot de reële waarde of herwaarderingsmethode waarbij de marktfactoren en verschillende interne beheermodellen worden gebruikt om de reële waarde te bepalen. Deze methode wordt gebruikt voor de boekhouding van veel financiële instrumenten, zoals investeringen en inventaris / vaste activa.

• Bij investeringsboekhouding wordt de kostprijsmethode gebruikt wanneer de investeerder minder dan 20% in het bedrijf heeft en de investering geen significante bepaling van de reële waarde heeft.
• Bij de boekhouding van voorraden en vaste activa wordt deze methode gebruikt bij de eerste opname van activa.

Hoe werkt de kostenmethode?

De kosten van investering / voorraad / vaste activa worden als een actief in de balans weergegeven. Zodra het actief is verkocht, wordt elke winst / verlies opgenomen in de winst- en verliesrekening.

Alle bovengenoemde in- en uitstromen zijn ook van invloed op het kasstroomoverzicht, wat invloed heeft op de investeringskasstromen in het geval van investeringen en vaste activa en de operationele kasstromen in het geval van voorraden.

Al deze instrumenten worden ook getest op bijzondere waardevermindering wanneer er externe of interne indicatoren zijn die wijzen op bijzondere waardevermindering en worden afgeschreven tot realiseerbare waarde in de balans. De voorziening voor bijzondere waardevermindering wordt onmiddellijk in de winst-en-verliesrekening opgenomen.

Voorbeelden van kostenmethoden

Voorbeeld 1

John PLC verwerft een belang van 10% in Robert PLC voor £ 2.000.000. In de meest recente verslagperiode erkent Robert PLC $ 200.000 aan netto-inkomsten en geeft hij dividenden uit van £ 40.000. Volgens de vereisten van de kostenmethode registreert John PLC zijn initiële investering van £ 2.000.000 als een actief en zijn aandeel van 10% in de £ 40.000 aan dividenden. John PLC voert verder geen gegevens in.

Voorbeeld # 2

John PLC koopt 15% van Rob PLC voor £ 10.000.000. Aan het einde van het jaar keerde Rob PLC een dividend van £ 100.000 uit aan zijn aandeelhouders.

Aangezien de bovenstaande aankoop in aanmerking komt voor de kostprijsberekeningsmethode (minder dan 20% rente), werd de aankoop van de investering als een actief in de balans opgenomen volgens de kostprijsmethode van de investeringsboekhouding. De journaalboekingen worden hieronder weergegeven:

Aan het einde van het jaar ontvangt John 15% van de £ 100.000 dividenden volgens zijn aandeelhouderspatroon:

Voordelen

1. Er is veel minder papierwerk met de kostenmethode dan met andere boekhoudmethoden. Aangezien de meeste transacties slechts één keer worden geregistreerd totdat het actief wordt verkocht, zijn de tijd en kosten die gepaard gaan met het bijhouden van gegevens in vergelijking met andere methoden veel minder.
2. De investering wordt geboekt tegen historische kostprijs, zijnde de aankoopprijs. Het is een boeking van één regel op de balans. Er vinden geen aanpassingen plaats tenzij de waarde of realiseerbare waarde van het actief afneemt. Vervolgens wordt een permanente afschrijving voor het actief geboekt via een bijzondere waardevermindering.
3. Dividenden ontvangen van de deelneming en alle directe betalingen die worden ontvangen als gevolg van een uitkering van nettowinst van de deelneming, worden afzonderlijk in de winst- en verliesrekening opgenomen. Deze worden niet afgetrokken van de waarde van de aandeleninvestering.
4. Ze hebben dus geen invloed op de boekwaarde van de investering. Het voordeel van het opnemen van de ontvangen dividenden of uitkeringen van de deelneming in de winst-en-verliesrekening is dat de waarde van de aandeleninvestering niet afneemt en dat het ontvangen bedrag als inkomen wordt beschouwd en de kasstroom beïnvloedt.
5. Niet-uitgekeerde winsten van de aandelenbeleggers hebben geen invloed op de balans van de investerende onderneming omdat ze niet zijn ontvangen en pas worden geregistreerd als ze zijn ontvangen. Alle gegevens en records worden ondersteund door bewijs in de vorm van verkoop- / aankoopbewijzen en facturen. Er is geen ruimte voor manipulatie van feiten.

Nadelen

1. De investerende onderneming boekt de investering tegen de oorspronkelijke aankoopprijs zonder aanpassingen voor de verandering in reële waarde. Dit boekhoudsysteem registreert geen schommelingen in de reële waarde of de huidige marktwaarde van het eigen vermogen, tenzij er een substantiële waardevermindering is onder de aanschaffingswaarde, die als bijzondere waardevermindering wordt geboekt.
2. Deze methode registreert geen winsten totdat de winsten zijn gerealiseerd. De oorspronkelijke aankoopprijs blijft de waarde van de aandelenbeleggingsactiva totdat deze wordt verkocht wanneer een winst of verlies wordt gerealiseerd. Het kan een nadeel zijn wanneer de waarde van de investering toeneemt, maar heeft geen invloed op de inkomstenzijde van de balans.
3. Deze methode kan de inkomstenzijde van de balans niet opblazen of laten leeglopen met niet-gerealiseerde winsten of verliezen, aangezien de aandelenbeleggingen veranderingen ondergaan in de opwaartse / neerwaartse beweging in de reële waarde.
4. Eventuele niet-uitgekeerde winsten of dividenden die nog niet zijn ontvangen van de aandelenbelegging, worden niet geregistreerd. Ze hebben geen invloed op de balans van de investerende onderneming of de definitieve geconsolideerde balans van de deelneming en de investerende onderneming. Het verwachte inkomen wordt niet geregistreerd. De inkomsten moeten zijn ontvangen voordat ze kunnen worden geregistreerd.
5. Deze boekhoudmethode houdt geen rekening met inflatie. De kostprijsberekeningsmethode gaat ervan uit dat de waarde van de valuta waarmee de aandeleninvestering werd gekocht constant blijft in de tijd.

Veranderingen in de kostprijsboekhouding

Wanneer we de opname van financiële instrumenten wijzigen van kostprijs naar eigen vermogen / herwaarderingsmethode of vice versa, wordt hetzelfde beschouwd als wijzigingen in de grondslagen voor financiële verslaggeving volgens de bepalingen van IAS-8. Wanneer een dergelijke wijziging plaatsvindt als gevolg van een wijziging in een standaard, moet aan de overgangsvereisten van de standaard worden voldaan, maar als een dergelijke wijziging vrijwillig wordt gedaan, moet hetzelfde met terugwerkende kracht worden toegepast door eerdere perioden te herformuleren en aan te passen.