Wat is het historische kostenprincipe?
Het kostenprincipe stelt dat een actief altijd moet worden geregistreerd tegen de oorspronkelijke aankoopprijs of kostprijs en niet tegen de waargenomen waarde, en daarom mogen veranderingen in de marktwaarde van het actief geen invloed hebben op de manier waarop ze in de balans worden weergegeven.
Korte uitleg
Dit wordt ook wel het 'historische kostenprincipe' genoemd. Het historische kostenprincipe is beter geschikt voor kortetermijnactiva, omdat hun waarden in korte tijd niet veel veranderen. Voor een vast activum, om de activawaarde door de jaren heen correct vast te leggen, gebruiken accountants afschrijvingen, amortisatie en bijzondere waardeverminderingen, enz.
Historisch kostenprincipe voorbeeld
Stel dat uw bedrijf een machine heeft gekocht. Op het moment van aanschaf bedroegen de oorspronkelijke kosten van de machine $ 100.000. Op basis van uw bedrijfservaring weet u dat deze machine slechts de komende tien jaar kan werken, en dan zal de waarde nihil zijn. Dus in eerste instantie wordt uw vaste activum gedebiteerd (verhoogd met $ 100.000, en contant geld wordt gecrediteerd met $ 100.000.
Zoals u weet, werkt de machine slechts tien jaar, wat betekent dat de reële waarde elk jaar wordt afgeschreven. Dus volgend jaar kan uw accountant lineaire afschrijving gebruiken en de activawaarde door 10 delen om een afschrijvingswaarde van $ 10.000 voor elk jaar te krijgen. Volgend jaar zal de boekhouding van het actief als volgt zijn:
Er zijn andere manieren, zoals beperking. Stel dat een bedrijf een ander bedrijf heeft gekocht voor $ 1 miljoen. Maar na vijf jaar daalt de waarde van het overgenomen bedrijf plotseling door een uitgifte. Vervolgens kan op grond van waarderingsgrondslagen deze bedrijfswaarde worden afgewaardeerd op basis van de dagwaarde.
Praktische voorbeelden
We zullen twee voorbeelden bekijken die verband houden met het kostenprincipe.
Voorbeeld # 1 - Google-acquisitie van YouTube
bron: nytimes.com
Het eerste voorbeeld van een kostenprincipe is de acquisitie van YouTube door Google. In 2006 kocht Google YouTube voor $ 1,65 miljard als een van de belangrijkste technologische acquisities in de geschiedenis. Volgens Cost Principal in de boeken van Google wordt de waarde van YouTube weergegeven als $ 1,65 miljard.
Jaren na de acquisitie neemt de YouTube-waarde echter vele malen toe vanwege de toename in populariteit en de toename van het basisstation vanwege de toename van internetgebruikers en netto snelheid. Maar in de boeken van Google blijft de waarde ervan $ 1,65 miljard. Als de reële waarde van het actief hoger is, zullen bedrijven de waarde van het actief meestal niet verhogen.
Voorbeeld # 2 - Infosys overname van Panaya en Skava
bron: infosys.com
Laten we nu het voorbeeld nemen van de overname van Panaya en Skava door Infosys. In februari 2015 kocht Infosys twee bedrijven 'Panaya' en 'Skava' voor 340 miljoen dollar. Sinds de afronding van de overname worstelt Infosys met deze deal. Er waren veel aantijgingen in verband met de deal, die de profielen van deze bedrijven belemmerden omdat de reële waarde van deze bedrijven aanzienlijk daalde.
Vanaf 2018 is Infosys begonnen met het verlagen van de waarde van deze bedrijven door middel van aanvullende afschrijving en afschrijving. Vanaf nu wordt de huidige waarde van Panaya en Skava weergegeven als $ 206 miljoen in Infosys-boeken. Deze case laat ons zien dat bedrijven regelmatig een eerlijke beoordeling van hun activa moeten doen. Als de marktwaarde van activa daalt, moet hun waarde in de boeken worden verlaagd door extra afschrijving, amortisatie of bijzondere waardevermindering van activa.
Voordelen
- Aangezien activa daarom tegen kostprijs moeten worden geboekt, is het zeer gebruiksvriendelijk. U hoeft alleen de kosten van het activum in de boekhouding in te voeren.
- Aangezien de activawaarde wordt geregistreerd volgens boeken, kunnen die kosten worden terugverdiend van de factuur of op een andere manier. Daarom kan het gemakkelijk worden geverifieerd.
- Omdat dit heel gemakkelijk te gebruiken is, is het een veel goedkopere manier om de journaalboekingen vast te leggen.
Nadelen
- Aangezien de activaprijs in de loop van de jaren zal veranderen, is deze methode niet de juiste, aangezien de reële waarde van het activum niet wordt weergegeven.
- Deze methode toont ook niet de waarde van bijvoorbeeld immateriële activa, goodwill, klantwaarde, enz., Wat een zeer cruciaal aspect van het actief zou kunnen zijn. Deze immateriële activa voegen in de loop van de tijd veel waarde toe aan het actief.
- Als een bedrijf zijn activum op dat moment van verkoop wil verkopen, kan er enige verwarring ontstaan, omdat de marktwaarde van dat activum, waaraan het bedrijf wil verkopen, heel anders zal zijn dan de boekwaarde van het activum.
Beperkingen van het historische kostenprincipe
- Deze methode is het meest geschikt voor activa op korte termijn.
- Als een actief zeer liquide is of een bepaalde marktwaarde heeft, is deze methode niet van toepassing. Dat activum moet worden vermeld als marktwaarde in plaats van historische kostprijs.
- De financiële administratie van de investeringen van de onderneming mag niet gebaseerd zijn op het kostenprincipe. In plaats daarvan moet de waarde ervan elke boekhoudperiode worden gewijzigd op basis van de marktwaarde.
Belangrijke aandachtspunten
- Het kostenprincipe in de boekhouding is eenvoudig te implementeren en goedkoop, maar kent weinig beperkingen in termen van de reële waarde van een actief.
- Het negeert elke vorm van inflatie in de waarde van het actief.
- Zoals reeds vermeld, mogen financiële investeringen niet worden geboekt volgens het kostenprincipe; in plaats daarvan zou de waarde ervan in elke boekhoudperiode moeten veranderen volgens de marktwaarde.
- Volgens het kostenprincipe in de boekhouding mag de activawaarde niet worden gewijzigd, maar GAAP staat toe dat de activawaarde verandert op basis van hun reële waarde. Dit kan ook worden gedaan door middel van bijzondere waardevermindering van activa.
