Boekhouding voor reële-waardeafdekkingen

De boekhouding die door het bedrijf wordt uitgevoerd met betrekking tot de afdekking van blootstelling aan reële waardeveranderingen van het item, of het nu een actief voor het bedrijf is of een verplichting die is toe te schrijven aan het specifieke risico en hetzelfde kan resulteren in het genereren van winst of verlies aan het bedrijf staat bekend als de boekhouding voor de reële-waardeafdekkingen.

Boekhouding voor reële-waardeafdekkingen

Een reëlewaardeafdekking is een afdekking van de blootstelling aan veranderingen in de reële waarde van een actief of verplichting of een dergelijk item dat is toe te schrijven aan een bepaald risico en kan resulteren in winst of verlies. Een reëlewaardeafdekking heeft betrekking op een vaste waarde.

Reële-waardeafdekking betreft een post met vaste waarde. De noodzakelijke stappen bij de verwerking van reëlewaardeafdekkingen zijn als volgt:

  1. Bepaal de reële waarde van zowel het afgedekte item als het gebruikte afdekkingsinstrument op de datum van de jaarrekening.
  2. Als er een verandering is in de reële waarde van het afgedekte instrument, neem dan de winst / het verlies op in de boekhouding.
  3. Neem ten slotte de winst of het afdekkingsverlies op het afgedekte item op in zijn boekwaarde.

Accounting for Fair Value Hedge Voorbeeld

Company Fair heeft een actief met een huidige reële waarde van $ 2000, en het management is bezorgd dat de reële waarde van de afdekking zal dalen tot $ 1900. Dit zal resulteren in een verlies voor het bedrijf.

Om dit verlies te compenseren, gaat het bedrijf een compenserende positie aan via een derivatencontract, dat ook een reële waarde heeft van $ 2000. Aangezien dit een compenserende positie is, zal de reële waarde ervan in de tegenovergestelde richting bewegen als die van het afgedekte item.

Op het moment van sluiting van de boeken zijn de volgende scenario's mogelijk:

Geval # 1 - Daling van de reële waarde van het afgedekte item en een gelijktijdige toename van de reële waarde van het compenserende afgedekte instrument

Sl. Nee.Positie op rapportagedatumWaarde van afgedekt itemWinst / verlies op afgedekt itemWaarde van afgedekt instrumentWinst / verlies op afgedekt instrumentNetto winst / verlies
1Nettoverlies $ 1.920,00($ 80,00) $ 2.060,00$ 60,00($ 20,00)
2Netto winst $ 1.970,00($ 30,00) $ 2.040,00$ 40,00$ 10,00
3Geen verlies / geen winst $ 1.950,00($ 50,00) $ 2.050,00$ 50,00Noch verlies noch winst

Case # 2 - Toename van de reële waarde van het afgedekte item en een gelijktijdige afname van de reële waarde van het compenserende afgedekte instrument

Sl. Nee.Positie op rapportagedatumWaarde van afgedekt itemWinst / verlies op afgedekt itemWaarde van afgedekt instrumentWinst / verlies op afgedekt instrumentNetto winst / verlies
4Nettoverlies $ 2.040,00 $ 40,00 $ 1.950,00($ 50,00)($ 10,00)
5Netto winst $ 2.050,00 $ 50,00 $ 1.970,00($ 30,00)$ 20,00
6Geen verlies / geen winst $ 2.050,00 $ 50,00 $ 1.950,00($ 50,00)Noch verlies noch winst

Boekhouding voor reële-waardeafdekkingen - journaalboekingen

 Wat wordt er afgeschreven?Wat wordt er gecrediteerd?
In het geval van het afgedekte item
a) Verlies op de afdekkingspost op de verslagdatumDebiteer het verlies naar het verlies op de afgedekte post A / c

Dit zal een effect hebben op de winst- en verliesrekening en de winst van het bedrijf verlagen.

Krediet het afgedekte item. Aangezien dit een actief is, zal de waarde van het actief dalen, en dit heeft invloed op de financiële positie, dwz de balans van het bedrijf.
b) Winst op de afdekkingspost op de verslagdatumDebiteer het afgedekte item . Aangezien dit een actief is, zal de waarde van het actief stijgen en dit zal de financiële positie, dwz de balans van het bedrijf, beïnvloeden.Crediteer de winst als winst op het afgedekte item A / c

Dit heeft een effect op de winst- en verliesrekening en verhoogt de winst van het bedrijf.

In het geval van het afdekkingsinstrument
a) Verlies op het afdekkingsinstrument op de verslagdatumDebiteer het verlies naar het verlies op het afgedekte instrument A / c

Dit zal een effect hebben op de winst- en verliesrekening en de winst van het bedrijf verlagen.

Krediet het afgedekte instrument. Aangezien dit een actief is, zal de waarde van het actief dalen, en dit heeft invloed op de financiële positie, dwz de balans van het bedrijf.
b) Winst op het afdekkingsinstrument op de verslagdatumKrediet het afgedekte item . Aangezien dit een actief is, zal de waarde van het actief stijgen en dit heeft invloed op de financiële positie, dat wil zeggen de balans van het bedrijf.Crediteer de winst als winst op het afgedekte instrument A / c

Dit heeft een effect op de winst- en verliesrekening en verhoogt de winst van het bedrijf.

Netto-effect van zowel het hedging-item als het hedging-instrument
Nettoverlies op de datum van rapportageNettoverlies zal de algehele winst van het bedrijf verlagen.Nettovermindering van de nettoactiva van het bedrijf
Nettowinst op de rapportagedatumNetto toename van de nettoactiva van het bedrijfNettowinst zal de algehele winst van het bedrijf verhogen.

Video verantwoording over reële waarde-afdekkingen