Boekhouding voor derivaten

Boekhouding voor afgeleide instrumenten

De administratieve verwerking van derivaten is een balanspost waarin de derivaten die door een bedrijf worden aangehouden in de jaarrekening worden weergegeven volgens een methode die is goedgekeurd door GAAP, IAAB of beide.

Volgens de huidige internationale boekhoudnormen en Ind AS 109 is een entiteit verplicht om afgeleide instrumenten tegen reële waarde of tegen marktwaarde te waarderen . Alle winsten en verliezen tegen reële waarde worden opgenomen in de winst- en verliesrekening, behalve waar de derivaten kwalificeren als afdekkingsinstrumenten in kasstroomafdekkingen of netto-investeringsafdekkingen.

Laten we een voorbeeld nemen om te begrijpen hoe u winst of verlies op derivatentransacties kunt berekenen.

Boekhouding voor winst en verlies in calloptie

In dit voorbeeld nemen we een uitoefenprijs van $ 100, calloptiepremie $ 10, lotgrootte 200 aandelen. Nu zullen we de uitbetaling en winst / verlies van de koper en verkoper van optie ontdekken als de schikkingsprijs $ 90, $ 105, $ 110 en $ 120 is

Ik hoop dat u nu begrijpt hoe de winst / het verlies wordt berekend in het geval van derivaten.

Laten we nog een voorbeeld nemen met datums en ik zal de boekhoudkundige posten in derivaten die op basis van het scenario zullen stromen, uitleggen

Verantwoording van winst en verlies in putopties

Laten we voorbeelden nemen om te begrijpen hoe boekhoudkundige posten op derivatentransacties in de beide boeken van "Schrijver en koper van call- en putopties" kunnen worden berekend (de volgende 4 voorbeelden zijn gebaseerd op dit: oproep van schrijver, oproep van koper, put van schrijver, put van koper)

Boekhouding voor derivaten - Een oproep schrijven  

De heer A heeft  een calloptie geschreven (dwz een Verkochte Call-optie). Details zijn als volgt met een lotgrootte van 1000 aandelen X Limited-aandelen op 1 februari 2016 met een premie van $ 5 per aandeel. De uitoefeningsdatum is 31 december 2016 en de uitoefenprijs is $ 102 per aandeel

Marktprijs op 1 februari 2016 = 100 per aandeel:

Marktprijs op 31 maart 2016 = 104 per aandeel:

Marktprijs op 31 december 2016 = 105 per aandeel

Oplossing:

In dit contract stemt "A" ermee in om aandelen te kopen voor $ 102, ongeacht de prijs op 31 december 2016.

De reële waarde van een optie is in dit geval dus als volgt

Op 1 februari 2016 (datum waarop contract is aangegaan) Reële waarde van optie = $ 5000

Op 31 maart 2016 (rapportagedatum) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000

Op 31 december 2016 (vervaldatum) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000

Boekhoudkundige posten:

Boekhouding voor derivaten - Een call kopen 

De heer A kocht een call-optie (dwz gekochte call-optie) details zijn als volgt met een lotgrootte van 1000 aandelen X Limited-aandelen op 1 februari 2016 met een premie van $ 5 per aandeel. De uitoefeningsdatum is 31 december 2016 en de uitoefenprijs is $ 102 per aandeel

Marktprijs op 1 februari 2016 = 100 per aandeel:

Marktprijs op 31 maart 2016 = 104 per aandeel:

Marktprijs op 31 december 2016 = 105 per aandeel

Oplossing: in dit contract kocht "A" een calloptie om aandelen van X Ltd te kopen tegen $ 102 per aandeel, ongeacht de prijs op 31 december 2016. Als de prijs van X ltd hoger is dan 102, zal A aandelen kopen voor $ 102 anders kan hij, als de aandelen opereren onder $ 102, weigeren aandelen te kopen voor $ 102.

De reële waarde van de optie is in dit geval dus als volgt

Op 1 februari 2016 (datum waarop contract is aangegaan) Reële waarde van optie = $ 5000

Op 31 maart 2016 (rapportagedatum) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000

Op 31 december 2016 (vervaldatum) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000

Boekhoudkundige posten:

Boekhouding voor derivaten - een put schrijven 

De heer A heeft  een putoptie geschreven (dwz verkochte putoptie), de details zijn als volgt met een lotgrootte van 1000 aandelen X Limited-aandelen op 1 februari 2016 met een premie van $ 5 per aandeel. De uitoefeningsdatum is 31 december 2016 en de uitoefenprijs is $ 98 per aandeel

Marktprijs op 1 februari 2016 = 100 per aandeel:

Marktprijs op 31 maart 2016 = 97 per aandeel:

Marktprijs op 31 december 2016 = 95 per aandeel

Oplossing: in dit contract verkocht “A” een putoptie om aandelen van X Ltd te kopen tegen $ 98 per aandeel, ongeacht de prijs op 31 december 2016. Als de prijs van X ltd hoger is dan 98, mag de koper van een optie geen aandelen verkopen aan A en anders, als de prijs van X ltd op 31 december 2016 lager is dan $ 98, moet "A" aandelen kopen voor $ 98.

De reële waarde van een optie is in dit geval dus als volgt

Op 1 februari 2016 (datum waarop het contract is aangegaan) Reële waarde van de optie = $ 5000 ($ 5 * 1000 aandelen)

Op 31 maart 2016 (rapportagedatum) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000

Op 31 december 2016 (vervaldatum) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000

Boekhouding voor derivaten - Een put kopen 

De details van de heer A kocht een putoptie zijn als volgt met een lotgrootte van 1000 aandelen X Limited-aandelen op 1 februari 2016 met een premie van $ 5 per aandeel. De uitoefeningsdatum is 31 december 2016 en de uitoefenprijs is $ 98 per aandeel

Marktprijs op 1 februari 2016 = 100 per aandeel:

Marktprijs op 31 maart 2016 = 97 per aandeel:

Marktprijs op 31 december 2016 = 95 per aandeel

Oplossing: In dit contract kocht "A" een putoptie om aandelen van X Ltd te kopen tegen $ 98 per aandeel, ongeacht de prijs op 31 december 2016. Als de prijs van X ltd op 31 december 2016 hoger is dan 98, dan hij zal de aandelen van X ltd kopen voor $ 98, anders als de prijs van X ltd op 31 december 2016 lager is dan $ 98, dan kan "A" de aankoop voor $ 98 weigeren en een buy-in buiten de markt weigeren.

De reële waarde van een optie is in dit geval dus als volgt

Op 1 februari 2016 (datum waarop het contract is aangegaan) Reële waarde van de optie = $ 5000 ($ 5 * 1000 aandelen)

Op 31 maart 2016 (rapportagedatum) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000

Op 31 december 2016 (vervaldatum) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000

Ik hoop dat u nu begrijpt hoe u winst of verlies op afroep en putopties kunt berekenen onder verschillende scenario's en boekhoudkundige verwerking. Laten we nu ingaan op forwards / futures van het eigen vermogen van het bedrijf.

Termijncontracten of futurescontracten om eigen vermogen van een entiteit te kopen of verkopen:

Een termijncontract of termijncontract op basis van levering op eigen aandelen van de entiteit is een eigen vermogenstransactie. Omdat het een contract is om het eigen vermogen van het bedrijf op een toekomstige datum tegen een vast bedrag te verkopen of te kopen.

Indien het contract in contanten wordt afgewikkeld voor een verschillend bedrag, of aandelen worden verrekend voor een verschil in bedrag, dan worden ze behandeld als een derivatencontract.

Afwikkeling in contanten: het wordt behandeld als een derivatencontract. De reële waarde van doorgifte bij eerste opname wordt beschouwd als een financieel actief of financiële verplichting. De reële waarde van forwarding is nul bij de eerste opname, dus er is geen boekhoudkundige boeking vereist wanneer een termijncontract wordt aangegaan. De termijn wordt op elke verslagdatum gewaardeerd tegen reële waarde en de resulterende termijnactiva / -verplichting worden niet langer opgenomen bij de ontvangst van de afwikkeling / betaling van contanten of enig ander financieel actief.

Afwikkeling van aandelen: Hierbij worden aandelen uitgegeven / ingekocht

voor het netto afwikkelingsbedrag tegen de contante prijs van de afwikkelingsdatum. Alleen bij de afwikkelingstransactie is er sprake van eigen vermogen.

Afwikkeling door levering: Hierop wordt, zoals hierboven besproken, het vereiste aantal aandelen uitgegeven / ingekocht. Dit is een aandelentransactie.

Boekhoudkundige verwerking van derivaten Voorbeeld - Termijncontract om eigen aandelen te kopen

X ltd is een termijncontract aangegaan om zijn eigen aandelen te kopen volgens de volgende details.

Contractdatum: 1 februari 2016: Vervaldatum: 31 december 2016. Uitoefenprijs $ 104 en aantal aandelen 1000

Marktprijs op 1 februari 2016: $ 100

De marktprijs op 31 maart 2016: $ 110

Marktprijs op 31 december 2016: $ 106

Oplossing: reële waarde van doorsturen op 1 februari 2016 $ 0

Reële waarde van termijn op 31 maart 2016 $ 6.000 (1000 * (110-104))

Reële waarde van termijn op 31 december 2016 $ 2.000 (1000 * (106-104))

Boekhoudkundige posten

Ik hoop dat jullie een redelijk begrip hebben van de boekhoudkundige behandeling van derivatencontracten.