Criteria voor kapitaallease
De criteria voor kapitaallease omvatten het volgende: 1) het eigendom van het actief wordt aan het einde van de leaseperiode overgedragen aan de lessee, 2) de lessee heeft de optie om het geleasde actief te kopen tegen de prijs die lager is dan de marktprijs van het actief tegen de einde van de leaseperiode, 3) dat de leaseperiode ten minste 75% van de economische / gebruiksduur van de activa bedraagt en 4) de minimale contante waarde van de leasebetaling moet minstens 90% van de reële waarde van het actief zijn.
Kapitaallease is niets anders dan het recht of eigendom van een geleasd actief wordt overgedragen aan de lessee en de lessor financiert alleen de geleasde activa.
Top 4 criteria voor een kapitaallease
Capital Lease-criteria zijn hoofdzakelijk van vier typen, en de leaseovereenkomst is alleen geldig als deze voldoet aan een van de vier opties:
# 1 - Eigendom
Het eigendom van een geleasd actief wordt aan het einde van de leaseovereenkomst overgedragen aan de leasingnemer. In de leaseovereenkomst is een bepaling opgenomen die uiteindelijk het eigendomsrecht van de leaseperiode van de geleasde activa op de lessee overgaat.
Voorbeeld
Laten we proberen de eigendomslease te begrijpen aan de hand van het onderstaande basisvoorbeeld.
Sterling Corporation heeft een huurovereenkomst getekend voor een actief voor 60 maanden met een gebruiksduur van 10 jaar. Sterling Corporation stemt ermee in om de verhuurder van een actief maandelijks leasebedrag te betalen met rente, aangezien een actief wordt gefinancierd door de verhuurder, en volgens de overeenkomst is Lessor bereid om het juridische eigendom van een geleasd actief aan het einde van de overeenkomst over te dragen aan de huurder.
De bovenstaande lease wordt dus geclassificeerd als Kapitaallease als leaseovereenkomst die voldoet aan de eigendomscriteria.
# 2 - Koopjesoptie (BPO)
Als de leaseovereenkomst een koopoptie bevat, wordt de lease Kapitaallease genoemd. De leaseovereenkomst geeft de lessee een voorziening om de geleasde activa of onroerend goed te kopen tegen een prijs die naar verwachting aanzienlijk lager zal zijn dan de reële waarde. Dergelijke criteria worden een koopoptie genoemd.
Voorbeeld
Essar limited (verhuurder) en Trojan limited (huurder) hebben op 1 januari 2012 een huurovereenkomst getekend. De looptijd van de huurovereenkomst is 15 jaar. De leaseovereenkomst is niet opzegbaar en heeft een minimale leasebetaling met een contante waarde van $ 450.000, en de lease omvat het gebruik van machines met een geschatte gebruiksduur van 17 jaar en wordt gewaardeerd op $ 460.000. De leaseovereenkomst voorzag Trojan in een voorziening die beperkt was tot de aankoop van de activa voor $ 20.000 aan het einde van de leaseovereenkomst.
Dus in het bovenstaande voorbeeld wordt de voorziening voor koopjeskoop in een leaseovereenkomst verstrekt aan Trojan Limited; een dergelijke leaseovereenkomst wordt geclassificeerd als een financiële leaseovereenkomst.
# 3 - Huurtermijn
Als de leaseovereenkomst voorziet in een bepaling van een niet-opzegbare leaseperiode, die gelijk is aan 75% of meer dan de verwachte economische levensduur van de geleasde activa, dan wordt een dergelijke leaseovereenkomst Kapitaallease genoemd.
Dus als je kijkt naar het voorbeeld dat wordt uitgelegd in criterium twee, dan voldoet het aan de criteria voor de leaseperiode, aangezien de leaseperiode 15 jaar is en de levensduur van de activa 17 jaar, dus de looptijd is meer dan 75% van de economische levensduur van de geleasde activa in het bovenstaande genoemd voorbeeld.
Voorbeeld
Laten we nog een voorbeeld bespreken.
Een ABC Limited heeft een leaseovereenkomst getekend met XYZ limited voor Machinery, die een reële waarde heeft van $ 17.000, en ABC Limited heeft het voor 3 jaar gehuurd. In ruil daarvoor betaalt XYZ limited een maandelijkse huur van $ 600 terug en de economische levensduur van machines is 5 jaar. Het bedrijf rekent ook 3% rente over een lening van $ 17.000.
Dus in het bovenstaande voorbeeld is de leaseperiode 3 jaar en de economische levensduur van het geleasde actief is 5 jaar, dus de leaseperiode is minder dan 75% van de levensduur van de activa, dus de bovenstaande lease wordt een operationele lease genoemd.
# 4 - Huidige waarde
De contante waarde van de minimale leasebetalingen (MLP) is 90% of meer van de reële waarde van de activa.
Dus als u het voorbeeld in criterium twee neemt, is de reële marktwaarde van een actief $ 460.000 en de contante waarde van de minimale leasebetalingen $ 450.000, wat meer is dan 90%, dus de leaseovereenkomst voldeed aan de MLP-criteria voor contante waarde.
Voorbeeld van criteria voor kapitaallease
- Op 1 december 2010 ging Kelly Inc., een laptopservices- en drukkerij, de huurovereenkomst aan voor een gekopieerde kleur met Xerox limited
- De leaseovereenkomst voorzag in een voorziening voor vier jaarlijkse betalingen van $ 100.000 vanaf 1 december 2010, het begin van de lease, en op elke 1 december tot vier voltooide jaarlijkse betalingen.
- De economische of nuttige levensduur van een kopieerapparaat wordt geschat op zes jaar. Alvorens te besluiten om te leasen, overwoog Kelly Inc. de kopieermachine aan te schaffen voor de contante prijs van $ 479.079. Als er geld was geleend om het kopieerapparaat te kopen, zou de rente 10% zijn geweest. Hoe moet de bovenstaande huurovereenkomst worden geclassificeerd?
Oplossing:-
Nu gaan we de vier classificatiecriteria toepassen.
Berekening: - PV van MLP = leasebetalingen vermenigvuldigd met contante waarde **
= $ 100.000 * 3,48685
= $ 348.685 <90% van $ 479.079
** Contante waarde van een annuïteit van $ 1: n = 4, i = 10%
Aangezien aan geen van de vier classificatiecriteria wordt voldaan, is dit geen financiële lease-overeenkomst, maar een operationele lease-overeenkomst.
Stel nu dat als bovenstaande leaseovereenkomst een bepaling bevat dat de leaseperiode gelijk is aan de geschatte gebruiksduur van het kopieerapparaat, dan moet de transactie door de lessee worden geregistreerd als een kapitale lease, aangezien deze voldoet aan de criteria van de niet-opzegbare leaseperiode is gelijk aan 75 % of meer van de verwachte economische levensduur van de activa.
Gevolgtrekking
Dus uit de bovenstaande uitleg is het duidelijk dat kapitale lease alleen bestaat als de leaseovereenkomst voldoet aan een van de bovengenoemde criteria. Als een leaseovereenkomst niet aan een van de bovengenoemde criteria voldoet, wordt een dergelijke lease standaard een operationele lease genoemd. De bovenstaande criteria worden gebruikt om leaseovereenkomsten in de boeken van de huurder te classificeren.
