Wat is het toestaan van twijfelachtige rekeningen?
Een voorziening voor dubieuze rekeningen betekent in de eerste plaats het creëren van een voorziening voor het geschatte deel van de rekeningen dat mogelijk oninbaar is en oninbare vorderingen kan worden, en wordt weergegeven als een tegenactiefrekening die de brutovorderingen op de balans verlaagt om het verwachte nettobedrag weer te geven. betaald worden.
Bij het nadenken over wat er in de nabije toekomst te wachten staat, moet een bedrijf pragmatisch zijn. Het moet denken in termen van hoeveel ze zouden worden betaald en hoe ze het nooit zouden ontvangen.
Als ABC Company bijvoorbeeld grondstoffen voor ongeveer $ 100.000 op krediet verkoopt, denkt u dan dat het hele bedrag van het bedrijf zou worden afbetaald? De realiteit is misschien slechts 90% van het totale bedrag, dwz dat $ 90.000 volledig zou worden afbetaald en de rest zou worden beschouwd als oninbare schulden.
Als een bedrijf veel te laat begint na te denken over de oninbare schulden, kan het bedrijf zich er niet meteen op voorbereiden. Daarom wordt vooraf een geschat bedrag bepaald voor wat niet mag worden ontvangen.
Voorbeeld van rekening houden met twijfelachtige rekeningen
Laten we de balans van Colgate eens bekijken.
bron: Colgate SEC Filings
We merken op dat debiteuren worden gerapporteerd na aftrek van voorzieningen voor dubieuze rekeningen. Colgate rapporteert vergoedingen voor dubieuze accounts als respectievelijk $ 54 miljoen en $ 67 miljoen in 2014 en 2013.
Journaalboekingen
In deze sectie zullen we een eenvoudig voorbeeld nemen en vervolgens illustreren hoe u boekhoudkundige journaalboekingen moet doorgeven voor de voorziening voor dubieuze rekeningen.
We nemen een voorbeeld van een boekhoudkundige basis op transactiebasis.
Journaalboekingen # 1
Laten we zeggen dat Rough Jeans Ltd. heeft geschat dat de voorziening voor geschatte schulden ongeveer $ 200.000 voor het jaar zou bedragen. Op basis van een boekhouding op transactiebasis moeten we dus een boeking doorvoeren waarin staat dat er binnenkort oninbare vorderingen kunnen zijn.
En hier is de eerste vermelding die we zouden passeren -
Oninbare vorderingen A / C ……………………… Dr $ 200.000 -
Om rekening te houden met twijfelachtige rekeningen Schulden A / C - $ 200.000
In de eerste invoer hebben we de debiteurenrekening gedebiteerd omdat oninbare vorderingen een uitgave zijn. Volgens de boekhoudregels, als een uitgave toeneemt, debiteren we die rekening; daarom worden oninbare vorderingen gedebiteerd. En evenzo volgen we hier dezelfde boekhoudkundige regel door de rekening voor aftrek van dubieuze debiteuren bij te schrijven. Aangezien ze zijn voorzien en als tegenwaarde worden gebruikt, zullen we ze crediteren.
Als de verkoop op krediet $ 10 miljoen is, dan compenseren we door deze boeking al oninbare vorderingen met de verkoop op krediet.
Journaalboekingen # 2
Laten we nu zeggen dat het bedrijf het werkelijke cijfer heeft en heeft gezien dat $ 120.000 oninbare schulden is. Dus, wat zou in dit geval het nieuwe item zijn?
We zullen de volgende invoer doorgeven -
Aftrek voor dubieuze debiteuren A / C ………. Dr $ 120.000 -
Aan debiteuren A / C - $ 120.000
In dit bericht debiteren we een voorziening voor dubieuze vorderingen omdat met dit bedrag het tegenactief is verminderd en we debiteuren crediteren om de uitstaande debiteuren met $ 120.000 te verminderen.
Journaalboekingen # 3
Laten we nu zeggen dat het bedrijf een incassobureau heeft gevraagd om te proberen de oninbare vorderingen te innen. En ze konden met succes $ 40.000 verzamelen. We moeten dus nog een item passeren om de collectie te herkennen.
We zullen de vorige invoer gewoon terugdraaien, omdat er nu kansen zijn om $ 40.000 aan uitstaande vorderingen te ontvangen.
Debiteuren A / C ………… Dr $ 40.000 -
Om rekening te houden met dubieuze rekeningen, schulden A / C - $ 40.000
Effect op resultatenrekening en balans
- De eerste journaalboeking hierboven zou van invloed zijn op de resultatenrekening waar we de boeking van de dubieuze debiteuren moeten doorgeven en ook voor de rekening voor de voorziening voor dubieuze debiteuren.
- En de tweede en derde journaalboekingen hebben alleen invloed op de balans waar we eerst het bedrag van de voorziening aftrekken van de debiteuren en als er een bedrag wordt geïnd, zullen we dat bedrag weer toevoegen.
Hoe zou men de voorziening voor dubieuze rekeningen schatten?
Dus, hier zijn de drie methoden die organisaties gebruiken om de aftrek voor dubieuze debiteuren te schatten?
- Risicoscore: dit is een van de veelgebruikte methoden die bedrijven gebruiken. Ze kijken naar elk van hun klanten. Vervolgens kent het bedrijf ze een score toe op basis van hun solvabiliteit. De klanten met hogere scores worden opgeteld, en vervolgens krijgt het bedrijf een schatting van hoeveel vergoeding een bedrijf moet houden voor mogelijke oninbare vorderingen. Deze methode is misschien niet de meest nauwkeurige, maar het werkt voor de meeste bedrijven.
- Historisch percentage - Dit is een andere methode die organisaties veel gebruiken. Door deze methode te gebruiken, kijkt een organisatie naar de resultaten uit het verleden. Ze kijken naar de resultaten uit het verleden en zien welk percentage van de oninbare vorderingen in het afgelopen jaar is ontstaan. Ook voor het huidige jaar gaan ze met hetzelfde percentage. Het klinkt misschien een simpele handeling, maar het is geen geschikte methode als je op zoek bent naar nauwkeurigheid.
- Pareto-analyse - Dit is verreweg de beste methode om te gebruiken bij het schatten van de voorziening voor oninbare vorderingen. De Italiaanse econoom Pareto zei dat je 80% van de resultaten zou halen uit slechts 20% van je activiteit. Door hetzelfde principe te gebruiken, berekenen de organisaties hun vergoeding. Dit is hoe het werkt. Als de totale verkoop op krediet $ 100.000 is, dan is de aftrek voor dubieuze schulden (volgens het Pareto-principe) = ($ 100.000 * 20%) = $ 20.000. Maar deze methode kan een brede schatting zijn. Om nauwkeuriger te worden over hoeveel voorzieningen we moeten creëren, kunnen we dubbele Pareto gebruiken. We moeten het Pareto-principe gewoon twee keer gebruiken. Als we het bovenstaande voorbeeld uitbreiden, krijgen we een nauwkeurig beeld als we 20% van de vorige 20% (dat wil zeggen 4%) gebruiken. Het betekent dat de rekening voor dubieuze debiteuren $ 4000 zou bedragen om precies te zijn.
Een manier om erachter te komen of u voldoende saldo heeft ingeschat voor de voorziening voor dubieuze vorderingen, is door te kijken naar het rekeningsaldo van de dubieuze rekeningen. Door naar het twijfelachtige boekhoudkundige saldo te kijken en de volledige rekeningsaldi van de twijfelachtige rekeningen te vergelijken met het volledige kredietbedrag, zou u een solide percentage krijgen. En u zou ook begrijpen of de door u ingeschatte toelage voldoende is of niet.
